Аренда на усн доходы минус расходы. Расходы, учитываемые при УСН «Доходы минус расходы»: что можно учесть в расходы, а что нельзя

Подотчетные суммы, в т.ч. на покупку бензина, можно выдать работнику не только наличкой, но и перевести по безналу на его «зарплатную» карту.

Доходы минус расходы

Актуально на: 20 февраля 2017 г.

Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в КУДиР.

Доходы при УСН

В составе доходов упрощенца учитываются и (ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу. Это означает, что датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Расходы при УСН

Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а лишь обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне.

Так, к принимаемым при упрощенке расходам в 2017 году, к примеру, относятся:

расходы на приобретение основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
расходы на услуги банка ((КУДиР) (Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н). Дополнительные налоговые регистры, которые упрощенец будет вести для определения своей налоговой базы, необходимо закрепить в .
Доходы минус расходы: какой процент налога

Ставка УСН с объектом «доходы минус расходы» составляет 15% (п.2 ст.346.20 НК РФ). При этом законом конкретного субъекта РФ эта ставка может быть снижена до 5%. Когда эта ставка может быть еще ниже, а также как считается минимальный налог по УСН, можно прочитать в . При расчете авансовых платежей по итогам отчетных периодов и налога за год упрощенец уменьшает сумму к уплате на ранее начисленные в этом году авансовые платежи. При УСН «доходы минус расходы» как считать налог, рассмотрим на примере.

Расчет УСН «доходы минус расходы»: пример

Организация находится на упрощенке «доходы минус расходы». По данным КУДиР доходы за 1-ый квартал 2017 г. составили 625 000 руб., а расходы 318 000 руб. Налоговая база за 1-ый квартал составляет 307 000 руб. (625 000 руб. - 318 000 руб.) Авансовый платеж за 1-ый квартал составит 46 050 руб. (307 000 руб.*15%). Он должен быть уплачен в бюджет не позднее 25.04.2017.

За полугодие доходы организации составили 896 000 руб., расходы - 576 000 руб. Налоговая база составляет 320 000 руб. Авансовый платеж будет равен 48 000 руб. Зачтя авансовый платеж за 1-ый квартал 2017 г., упрощенец должен по итогам полугодия, не позднее 25.07.2017, доплатить налог по УСН в размере 1 950 руб. (48 000 руб. - 46 050 руб.).

Второй вариант объекта налогообложения при применении УСН – это «доходы за вычетом расходов», немаловажно понимать, что это за система, каким образом рассчитывается налог и нюансы, которые при этом возникают. Зная это, вы сможете правильно понимать принцип калькуляции и определить для себя – какую систему из двух вариантов начисления упрощенки выбрать – «доходы» или «доходы минус расходы».

Одним из преимуществ этого варианта налогообложения является то, что ставка является дифференцированной. В зависимости от региона существуют пониженные (льготные) ставки, которые определяются на местном уровне и могут варьироваться от 5 до 15%. Узнать ставку в вашем регионе можно в налоговом органе, она устанавливается на год до начала налогового периода.

К примеру, Ямало-Ненецкий автономный округ в 2014 году установил ставку в 5% для все видов деятельности на УСН при объекте налогообложения «доходы минус расходы», с другой стороны, на Алтае и Воронежской области установили ставку 5% только для некоторых видов предпринимательства.

Расчет налоговой базы при объекте налогообложения доходы минус расходы

В отличие от системы упрощенки, которая учитывает только доходы, в этом варианте учитываются расходы, которые несет предприниматель или предприятие. Данный факт накладывает определенные сложности на ведение учета. Так как все понесенные потери необходимо задокументировать и подтвердить. А этой порой вызывает определенную сложность. К тому же не все расходы можно взять к учету. Система расчета очень похожа на расчет налога на прибыль предприятия.

Каковы же риски не признания расходов и есть ли они? Да, к сожалению, такие есть. Если налоговики не захотят признать какую-либо сумму, отнесенную вами на расходы, то ее убирают из учета расходов, в результате чего налог к уплате будет увеличен. Вместе с этим, начислят недоимку и пеню, а так же возможно наложение штрафа в размере 20% от той, суммы которую вы не доплатили в бюджет (ст.122 НК).

Но так ли страшен черт в табакерке? На самом деле при знании правил и правильном их применении, у вас не должно будет возникнуть больших проблем. Выбор варианта налогообложения на упрощенке обусловлен снижением налога к уплате, что увеличивает вашу чистую прибыль. И на ряду с более сложным ведением учета, эта система может быть весьма выгоднее системы «доходы».

Если взять экономику процесса, то считается, что применение варианта расчета «доходы уменьшенные на величину расходов» имеет экономическую выгоду над системой «доходы» в том случае, когда вы сможете официально подтвердить понесенные затраты. При этом расходы должны составлять не менее 60% от ваших доходов. Если нет, то имеет смысл применять систему «доходы».

Внимание! Объект налогообложения «доходы минус расходы» имеет смысл применять в случае, если вы можете подтвердить не менее 60% затрат относительно дохода.

Выбор системы является сугубо добровольным фактом. К тому же, существует возможность смены расчета объекта налогообложения 1 раз в год, если вы уже применяете УСН — необходимо подать заявление о переходе на другую систему расчета налога до 31 декабря и уже начиная со следующего года сможете ее применять. Другой вариант – при регистрации бизнеса сразу подать заявление об применении определенной системы налогообложения или в течение 30 календарных дней после подачи документов о гос. регистрации.

Учет прибыли для начисления налога

Формирования доходной базы происходит аналогично, как при системе «Доходы». Порядок определения прибыли описан в ст. 346.15 НК РФ, к ней относятся реализационные, внереализационные доходы.

К реализационным доходам можно отнести:

Выручку, полученную от реализации услуг, работа и продукции собственного производства
При реализации вами имущественных прав
Доходы от реализации товаров, которые были приобретены у других организаций и предпринимателей

Под внереализационными доходами понимается :

Доход, от безвозмездного получения имущества или имущественных прав, услуг и работ
Пени, штрафы и прочие поступления этого рода, полученные при нарушении договорных обязательств другой стороной, которые признаны этой самой стороной или в результате судебных решений
Проценты, полученные за предоставление займов и кредитов
От долевых участий в других предприятиях и простых товариществах
Полученные за аренду и субаренду
В случае списании вам кредиторской задолженности

Доходы учитываются по кассовому методу, т.е. после фактического получения денег на расчетный счет или в кассу. После отражаются в книге учета доходов и расходов той датой, когда было совершено это поступление.

Учет расходов, уменьшающих доходы

Перечень расходов, которые могут уменьшить налоговую базу

И так, помимо доходов полученных вами в ходе вашей деятельности необходимо учесть и расходную часть. Перечень расходов регламентируется ст. 346.16 НК, к ним относятся:

Приобретения основных средств — ОС (здания, оборудования и прочее)
Ремонт и обслуживания ОС
Выплата зарплаты и платежи в фонды с ФОТ, больничные, командировки и т.д.
Материальные расходы (расходы на приобретение сырья или получения услуг необходимых для производства)
Расходы, которые возникают при покупке товаров для целей их перепродажи
Платежи за аренду, лизинг, кредиты, оплата таможенных платежей
Расходы на ведение бухгалтерии, аутсорсинг, услуги нотариуса и юриста
Транспортные расходы
Суммы налогов, за исключением налога по УСН

Сумму налога по УСН нельзя уменьшить на расчетную сумму по УСН (самого на себя) и на авансовые платежи, которые платятся в течение года.

Оборудование, купленное в качестве уставного капитала при регистрации предприятия к затратам не принимается. Совет – внесите минимальный УК (10 т.р.), а при превышении – приобретите за счет предприятия, а не учредителей.

Обоснование расходов и документальное подтверждение

Все расходы, которые несет предприятие или предприниматель должны быть обоснованы и относиться к хозяйственно-экономической деятельности предприятия (ИП). Налоговики в свою очередь могут проверить и задать неприятные вопросы, а не доказав экономическую целесообразность, могут их не принять в качестве расходов. К примеру, вы занимаетесь оптовой торговлей и вместо покупки грузового автомобиля, для перевозки вашего товара приобретете новенький мерседес представительского класса. Для чего? Сложно будет объяснить.

Такой порядок учета расходов приводит к тому, что некоторые расходы вы не будете принимать к учету, чтобы не попасть на штрафы и до начисления, зная, что они к делу не относятся. Поэтому вы должны сами смотреть, что проводить, а что нет.

Внимание! Свою затратную часть предприятие не согласовывает с налоговой – это ваше дело, но не все потраченные суммы можно принять к расходам.

В качестве документов, а их всего два, фиксирующих факт расхода, относятся следующие – товарная накладная по форме Торг-12 и Акт выполненных работ – это первый, а второй – факт оплаты, чем является либо платежка (в случае оплаты через расчетный счет), либо кассовый чек (в случае оплаты через кассу) или бланк строгой отчетности.

Документы, подтверждающие ваши расходы необходимо хранить не менее 4х лет.

Имейте в виду, что у вас к расходам относятся именно полученные и оплаченные затраты. В Книге учета расходов и доходов ставится дата оплаты, она и является датой принятия к учету, т.е. так же по кассовому методу.

Нюансы расчета налога

Учет доли расходов, которые возникают при покупке товаров для перепродажи

Для того, что расходы можно было принять к учету необходимо выполнение 2-х условий:

Во-первых, с вашей стороны должна пройти оплата за товар поставщику
Во-вторых, необходим факт его реализации покупателю (передача в собственность), причем не учитывается оплатили вам его или нет

Сложности расчётов возникнут, если вы будете приобретать ряд ассортимента и оплата происходить будет по частям, а не сразу за всю поставку. В этом варианте будет происходить определение доли оплаты и их реализации, исходя из этого производится учет расходов – так же берется доля.

Материальные расходы

При их учете следует знать, что их можно брать целиком, не деля на части, но при наступлении условия оплаты и оприходования материалов. Закрывается расходы по наступлению этих двух факторов. Т.е. если предприятие оплатило в первом квартале «расходники», а во втором их получила, то эти затраты отображаются во втором квартале датой их получения.

Расходы, связанные с приобретением основных средств

В качестве основных средств считаются здания, станки, оборудование, транспорт, земля, дорогостоящий инструмент и т.д., стоимость которых составляет более 40 тысяч и срок эксплуатации более одного года. Для учета необходимо полностью оплатить ОС и ввести его в эксплуатацию (по акту ввода в эксплуатацию). То есть, если вы купили, к примеру станок и он у вас стоит пылиться не подключенным, то вы его не ввели в эксплуатацию и к расходам взять не можете.

Для учета в расходов на основные средства необходимо их сначала ввести в эксплуатацию.

Для принятия к расходам рассчитывается амортизация ОС, которая пропорционально делится согласно сроку эксплуатации, эта сумма и учитывается в расчете. Учет, как вы поняли, начинается с момента ввода в эксплуатацию. В том числе вы сможете учесть суммы по ремонту, наладке и пуску этого оборудования одномоментно (так же необходимы акты о этом факте).

Не порядочные фирмы, что с ними делать?

Так же следует учесть, что при формировании базы расходов не должны всплывать «левые» фирмы или подставные, потому как, при выявления этого у налоговой есть все основания для отказа в принятии этих расходов. Ответственность и проверка, прежде чем работать с контрагентами, лежит на вас, хотя нет законодательно прописанного документа, который на прямую об этом говорит.

Даже ваша добросовестность никак не влияет на это решение. В качестве нарушений могут быть: ведение деятельности без проведения государственной регистрации, использование при регистрации утерянных или же поддельных документов, ИНН организации не существует и сам контрагент не записан в государственном реестре, не находится по юридическому месту, согласно документам или же нарушает сроки сдачи налоговых деклараций и оплаты по ним. Проверить сведения в гос. реестре можно на сайте налоговой .

Минимальный налог к уплате

Еще один нюанс при этой системе расчета является то, что существует минимальное значение налога к уплате в бюджет, которое рассчитывается исходя из полученной вами прибыли за отчетный период (по году) умноженной на 1%, согласно статье 346.18 НК. Причем при расчете берутся только доходы, расходы вы не учитываете. По итогам квартала минимальный налог не считается.

Скажем, если у вас сумма дохода за период 1,2 млн рублей, а сумма налога у уплате 10 тысяч, посчитаем – 1,2 млн. руб. * 1%= 12 тысяч, расчетная сумма у нас 10 тысяч, следовательно к уплате в бюджет причитается 12 тысяч рублей.

Сроки сдачи о порядок расчетов

Хотя период отчетности по упрощенке в настоящее время год, это можно назвать скорее условно, потому как с вас не снимается производить ежеквартальные авансовые платежи по налогу, которые вы оплачиваете до 25 числа месяца, после квартала. А годовую отчетность и оплату необходимо произвести до 30 марта для организаций и до 30 апреля для предпринимателей.

Резюме

В качестве подведения итогов, можно отметить, что на ряду со сложность расчета налога, по сравнению с системой расчеты «доходы» этот вариант является наиболее выгодным, при правильном применении статей закона. Поэтому, выбирая между объектами налогообложения, берите в расчет и экономическую составляющую и трудозатраты. И скорее всего, без специалиста вам не обойтись. Но тут зависит от масштаба бизнеса.

Одним из вариантов, который можно предложить – это аутсорсинг, который поможет сократить ваши издержки на штат бухгалтеров, да и может избавить от дополнительных трат на программное обеспечение. Вам решать, как выбрать. Надеемся, что статья помогла вам в ваших размышлениях и вы поделитесь ей с другими.

Индивидуальный предприниматель, который переходит на УСН сам вправе выбирать объект налогообложения. Это 6% от доходов или 5- 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов (как считать УСН ИП за год).

Поменять УСН доходы/ расходы на УСН доходы можно раз в год, с 1 января следующего года, уведомив налоговую до 20 декабря.

О том, как считать УСНО 6% с доходов, подробно написано в статье - Как считать УСНО 6% с доходов . В этой публикации рассмотрим 5-15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

1. При УСН доходы минус расходы налог уплачивается с суммы, которая является разницей между доходами и расходами.

2. Расходы считаются не все, а только то, что указано в Налоговом Кодексе.

3. Необходимо вести строгий учет этих расходов.

В связи с вышеперечисленными пунктами, многие индивидуальные предприниматели предпочитают платить 6% с доходов. Исходя из той логики, что 6% с доходов считать проще и меньше проблем с налоговой.

Но в реальной ситуации, если исключить временные затраты и затраты на бухгалтера, УСНО 6% с доходов выгодней тогда когда затраты составляют менее 60% от вашей выручки, а УСН 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов - когда больше 60% от выручки.

К расходам при УСН 15 % от доходов, уменьшенных на величину расходов можно отнести:

1.Расходы на приобретение внеоборотных активов при УСН

· Приобретение основных средств и нематериальных активов.

· Стоимость основных средств, полученных в период применения упрощенной системы в порядке правопреемства в результате присоединения другой организации

· Расходы на приобретение оборудования в момент ввода этого оборудования в эксплуатацию, если к тому времени кредит погашен не полностью

· Стоимость приобретенного помещения в расходы единовременно в момент ввода основного средства в эксплуатацию, несмотря на то что 5% стоимости помещения было оплачено в период применения общего режима налогообложения (до ввода в эксплуатацию)

· Расходы организации (ИП), по приобретению нежилого помещения в собственность в рассрочку (после ввода в эксплуатацию и фактической оплаты)

· Ежемесячные платежи в виде выкупной части стоимости оборудования

· Расходы по приобретению нематериального актива в случае его оплаты частями (принимаются только после полной оплаты);

· Расходы на разработку интернет-сайта (в т.ч. плата за регистрацию домена) в составе расходов на приобретение нематериальных активов

2. Материальные расходы при УСН

· Коммунальные платежи за тепло, воду, электроэнергию, эксплуатационные расходы, вывоз мусора, оплаченные коммунальным службам.

· Приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.

· Затраты на приобретение сырья и материалов, а также работ и услуг производственного характера (признаются расходами в день их фактической оплаты).

· Расходы на потребление электроэнергии и воды

· Затраты по доставке приобретенных материалов и товаров

· Оплата электроэнергии в Мосэнерго, тепла - в Мосгортепло и водоснабжения - в Мосводоканал

· Расходы на приобретение спецодежды

· Расходы организации (ИП), осуществляющей деятельность в сфере общественного питания на приобретение спецодежды для сотрудников

· Стоимость фактически оплаченной упаковки сразу после оплаты поставщику независимо от момента передачи упаковки в торговый зал и (или) реализации товара в данной упаковке

· Расходы на приобретение хозяйственных принадлежностей и хозяйственного инвентаря (дезинфекционных средств, мыла, туалетной бумаги, ведер, тряпок, веников, резиновых перчаток и др.);

3. НДС и другие налоги при УСН

· Суммы НДС, уплаченные при приобретении в период применения УСН земельного участка и зданий производственного назначения, относящихся к объектам основных средств, и включаемые в стоимость этих объектов основных средств, - в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию (отражаются в Книге учета доходов и расходов в последний день отчетного (налогового) периода).

· Суммы НДС принимаются в расходы текущего отчетного периода в той части, в какой в этом периоде в целях исчисления налога УСН признан сам расход.
НДС по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, в части реализованных товаров

· Сумму удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц

· Расходы по уплатам налога на доходы физических лиц и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с частичных выплат за уступку патента

· Расходы на оплату труда, суммы удержанных у работников алиментов и налога на доходы физических лиц

4. Арендные расходы при УСН

· Арендные платежи за арендуемое имущество, в частности за аренду земли

· Платежи за аренду помещения за истекший период

· Затраты по аренде земельного участка

· Арендные платежи за арендуемые туалетные кабины (ввиду отсутствия таковых в помещениях и на территории)

· Арендные платежи за арендуемое имущество

· Плата за аренду офиса (в том числе оплаченный НДС)

· Расходы на приобретение и обновление бухгалтерской программы "1С" (в том числе оплаченный НДС);

9. Другие расходы при УСН

· Расходы на приобретение ценных бумаг - в момент их реализации

· Расходы на обязательное страхование работников и имущества

· Расходы на командировки сотрудников
- уплаченные проценты за кредит на момент их оплаты;
- оплаченные расходы на ремонт помещений, если кредит к моменту подписания акта об окончании ремонтных работ погашен не полностью

· Расходы на содержание служебного транспорта
Расходы
- на ремонт транспортных средств;
- на содержание и эксплуатацию (арендованных) транспортных средств;
- на страхование гражданской ответственности владельцев арендованных транспортных средств, если договорами аренды оплата таких расходов не возложена на иных лиц.

· Затраты на расходы по оплате услуг кредитных организаций
- Расходы на приобретение хозяйственных принадлежностей и хозяйственного инвентаря (дезинфекционных средств, мыла, туалетной бумаги, ведер, тряпок, веников, резиновых перчаток и др.);
- Расходы на оплату услуг по вывозу производственных отходов сторонними организациями (ИП)

· Расходы по оплате услуг автостоянки.

· Расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности.

· Затраты на охрану имущества, произведенные по договору с частным охранным предприятием

· Для детского сада - стоимость продуктов питания для кормления детей, стоимость приобретаемых игрушек и расходных материалов для занятий с детьми (краски, кисточки, цветная бумага, пластилин и пр.)

· Транспортные услуги сторонней организации (ИП)

· Стоимость векселей третьих лиц, переданных поставщикам (исполнителям) в счет оплаты за приобретенные товары (услуги). Расходы признаются в пределах цен сделок, но не более номинальной стоимости переданных векселей.

· Оплата услуг по музыкальному обслуживанию посредством заключения договоров с музыкальными коллективами

Все расходы необходимо регистрировать и документально подтверждать расходы.

Расчет авансового платежа по УСН производится исходя из того, что объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Расчет УСН доходы минус расходы осуществляется следующим образом: из суммы учитываемых доходов вычитается сумма учитываемых расходов за отчетный период. С 1 января 2009 года при расчете УСН доходы минус расходы субъекты Российской Федерации имеют право устанавливать дифференцированные налоговые ставки от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков.

Если расходы без доходов

Но на основании пункта 1 статьи 252 НК РФ можно списать расходы, но только те которые направлены на получение дохода. Условия о непосредственном получении дохода в том отчетном периоде, в котором будут учтены расходы, нет. Поэтому при выполнении прочих условий (фактическое осуществление расходов, их оплата и т. д.) можно учесть в налоговой базе при УСН выданную заработную плату, плату за РКО и аренду офиса.

Кто может платить меньше 15% или отдельные категории налогоплательщиков

Письмом от 27.02.09 № 03-11-11/29 Минфин подтвердил, что пунктом 26 статьи 2 Федерального закона от 26.11.08 № 224-ФЗ статья 346.20 НК РФ действительно дополнена пунктом 2, предусматривающим, что законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от отдельных категорий налогоплательщиков.

По мнению Минфина, из сущности этого понятия следует, что в каждой конкретной категории налогоплательщиков отражаются наиболее общие признаки и существенные свойства, характерные только для соответствующей совокупности налогоплательщиков.

Например:
. виды экономической деятельности (промышленность, сельское хозяйство и др.);
. размеры предприятий (микро-, малые, средние предприятия);
. для кого выполняются работы (услуги) (государственный и муниципальный заказ, услуги для населения и др.);
. место расположения (удаленные, малозаселенные, депрессивные в экономическом развитии районы) и т. д.

Для хозяйствующих субъектов при соблюдении ими определенных критериев возможно использование льготного режима налогообложения в виде УСН. Он предполагает две разновидности системы - по доходам и по доходам уменьшенным на сделанные расходы. Но не каждые расходы при УСН доходы минус расходы можно использовать при формировании базы по налогообложению по сравнению с общей системой налогообложения (ОСНО).

Предприятия и предприниматели в ходе своей деятельности производят расходы, которые в дальнейшем приведут к получению дохода.

Но сумму произведенных затрат можно на учесть только на одной разновидности УСН. Это им позволяет сделать п. 2 ст.346.18 НК РФ, который определяет как рассчитывается налог при УСН «доходы минус расходы».

Система УСН «доходы» имеет пониженную ставку, но не позволяет принять к учету расходы, за исключением оплаченных страховых взносов, на которые налогоплательщик может снизить сумму исчисленного обязательного платежа, но в пределах нормы.

Учет расходов при УСН доходы минус расходы 2017, так же как и доходов ведется в налоговом регистре КУДиР.

При этом расходы при УСН доходы минус расходы считаются по кассовому методу, то есть момент признания расходов при УСН доходы минус расходы в 2017 году определяется фактом их оплаты. Все они должны быть документально подтверждены и иметь экономическое обоснование.

Важно! Хозяйствующий субъект может столкнуться с ситуацией, когда сумма произведенных и учтенных при исчислении налога расходов превысит сумму выручки полученной за этот же период. В этом случае налогоплательщик все равно должен будет исчислить минимальный налог при УСН доходы минус расходы и перечислить его в бюджет.

Также фиксирует произведенные субъектом расходы накопительно по каждому отчетному периоду.

Какие расходы можно принять при УСН в 2017 году

Льготный режим в этой части налогообложения имеет одну существенную отрицательную сторону - перечень включаемых в базу расходов строго определен и является закрытым.

Этот список одинаков как для юрлиц, так и для ИП УСН доходы минус расходы. При этом расходы при УСН доходы минус расходы определяются ст. 346.16 НК РФ.

В состав расходов включаются:

Затраты на покупку, строительство, дооборудование, реконструкцию и улучшение ОС. При этом плательщики налога стоимость нового основного средства могут учесть сразу в текущем году пропорционально числу кварталов, в течение которых оно использовалось. Но затраты на покупку ОС, требующих регистрации, можно внести в расходы только после их оплаты и постановки на учет (например, транспортные средства). Если объект ОС существовал у хозяйствующего субъекта до перехода на УСН, то его стоимость учитывается в зависимости от срока его использования.
Затраты на покупку или создание НМА. Здесь же учитываются затраты на патентование и проведение научно-исследовательских работ.
Затраты на ремонтные работы основных средств как своих, так и полученных по договору аренды, если в договоре эта обязанность закреплена за арендатором.
Арендная плата по договорам аренды и лизинга.
Материальные расходы. Они определяются по тем же принципам, что и на общем режиме. Сюда включаются прежде всего понесенные расходы на закупку сырья и материалов. Здесь же отражаются и ряд услуг, например, по вывозу ТКО, уборке помещения, изготовлению печати и т.д.
Затраты на оплату зарплаты сотрудникам предприятия, привлекаемых по трудовым контрактам и договорам ГПХ, в том числе премии. Пособия по нетрудоспособности, финансируемые из средств предприятия за первые три дня больничного сюда также могут быть включены, также как и предусмотренные договорами с сотрудниками повышенные размеры. Здесь же отражаются суммы удержанных и перечисленных алиментов из зарплаты, а также суммы НДФЛ с зарплат работников.
Расходы, производимые хозяйствующим субъектом по всем направлениям обязательного страхования. Сюда включаются помимо прочего страховые взносы, начисляемые на оплату труда.
Суммы входящего НДС, по оплаченным материальным средствам, услугам, расходам, включаемым в расходы при УСН.
Проценты, по привлеченным средствам по договорам займа и кредита.
Затраты на выполнение мер по пожарной безопасности на предприятии, в том числе установка и обслуживание сигнализации, и иные услуги пожарных организаций.
Суммы таможенных платежей, не возвращаемые налогоплательщику при ввозе на территорию нашего государства.
Затраты на содержание транспорта фирмы, сюда же включается компенсация за использование по рабочим делам личного транспорта сотрудника в пределах утвержденных норм.
Командировочные расходы, включающие в себя проезд, найм жилья, суточные в пределах утвержденных предприятием норм, оформления виз и паспортов при загранпоездках и т. д.
Оплата услуг по нотариальному оформлению в пределах действующих тарифов.
Расходы на юридические, бухгалтерские и аудиторские услуги.
Стоимость публикации бухгалтерской отчетности.
Расходы на канцтовары.
Почтовые, телеграфные расходы, а также за услуги связи.
Приобретение лицензионных продуктов для ЭВМ.
Расходы на рекламу.
Затраты на освоение новых производств.
Расходы на закупку товаров, которые в дальнейшем будут реализованы.
Суммы налогов и иных обязательных сборов, которые оплачивает налогоплательщик. Это может быть транспортный, земельный налог, НДС, уплаченный при выполнении обязанностей налогового агента и т. д. НДФЛ по работникам сюда не включается, так как отражается в составе расходов по оплате труда.
Расходы на гарантийное обслуживание.
Расходы на оплату услуг комиссионеров, агентов и т. д.
Платежи, производимые периодически, за использованием объектов НМА, принадлежащим третьим лицам.
Вступительные, членские и целевые взносы для организаций, входящих в состав СРО.
Судебные затраты и платы в арбитраже.
Расходы на обслуживание касс.
Затраты на обслуживание ЭВМ.
Расходы на вывоз ТКО.
Расходы на обучение, переподготовку кадров и их независимую оценку.
Затраты на компенсацию вреда, причиненного дорогам транспортом с большой массой (Система «Платон»).

Какие расходы не учитываются в 2017 году?

Рассмотрим перечень расходных операций, которые нельзя принимать во внимание при определении базы для определения налога при УСН доходы сниженные на расходы. Невозможность их включения определяется письмами Минфина, ФНС и другими нормативными документами.

Какие расходы нельзя принять к учету:

Расходы, понесенные на спецоценку условий труда;
Расходу на приобретения права монтажа и использования рекламной конструкции;
Суммы налога НДС который был выделен в счет-фактурах при продаже товара, работы, услуги субъектами, использующими УСН и уплатившие выделенный налог в бюджет;
Расходу, понесенные на оплату работы привлеченной фирмы по поиску арендаторов;
Расход на покупку опциона, дающего право заключить договор аренды;
Суммы расходов, которые согласно заключенному договору, полностью покрывает контрагент;
Стоимость получения электронной подписи, необходимой для участия в госторгах;
Расходы, которые несет субъект при участии в торгах и аукционах на право заключения государственного контракта;
Расходы на оплату вознаграждения сторонней организации, осуществляющей подготовку документации для участия в госторгах;
Расходы по обеспечению нормальных трудовых условий сотрудников;
Расходы на выпуск и обслуживание пластиковых карт, предназначенных для перечисления зарплаты работников;
Приобретение книжки МДП, которая дает право следования автомобилей через границы иностранных стран без досмотра на таможенных пунктах;
Оплата услуг аккредитованной фирмы в области охраны труда;
Расходы на подписку на бухгалтерские и иные другие печатные издания;
Представительские расходы;
Стоимость товаров, которые не были оплачены поставщикам и затем списаны ка просроченная кредиторская задолженность;
Стоимость основных средств, что были внесены в виде взноса в уставный капитал;
Возмещение ущерба, который был нанесен компании учредителем;
Выплата компенсаций за использование в рабочих целях личных автомобилей более закрепленных норм;
Приобретение фирменной одежды, если только обязанность не закреплена в одном из законодательных актов РФ;
Приобретение пропускных документов на проход или проезд сотрудников в арендуемое помещение;
Расходы на изготовление световой вывески, не носящей рекламный характер, а также расходы на оформление внешнего вида зданий;
Расходы на приобретение участка земли (если только он не куплен для перепродажи);
Плата за право ограниченного пользования участком (сервитут);
Затраты на реконструкцию здания;
Оплата права подписания соглашение по аренде земельного участка продолжительностью на 25 лет для реконструкции и использования находящегося на нем здания;
Оплата услуг по управлению деятельностью ООО;
Оплата услуг привлеченной фирмы по осуществлению кадрового учета компании (при отсутствии собственной кадровой службы);
Оплата услуг аутсорсинга и аустаффинга;
Расходы в виде штрафов, пеней и прочих штрафных санкций за нарушение договоров, которые были признаны должником либо установлены по решению суда;
Расходы за выдачу госорганом выписки из ЕГРЮЛ(ЕГРИП) в бумажном виде;
Расходы, которые понес ИП до своей фактической регистрации;
Расходы ИП на проведение своего обучения, а также проезд до места этого обучения, включая командировочные расходы;
Расходы на получение антитеррористического паспорта центра торговли, услуги по созданию табличек для парковочных мест инвалидов;
Возмещение расходов сотрудникам, работа которых выполняется в пути или имеет разъездной характер;
Компенсационные выплаты работнику за время проживания в общежитии или ином помещении по время нахождения на вахте;
Расходы на покупку имущественных прав, в том числе права долга;
Расходы на услуги сторонней фирмы по уборке и перевозке снега с окружающей территории, расходы на благоустройство территории;
Расходы на приобретение для перепродажи прав на музыкальные и видео произведения;
Расходы на приобретение для дальнейшей продажи неисключительных прав на программы для ЭВМ;
Стоимость материалов, которые получены при разборе имеющихся основных средств, учтенная при постановке на баланс, не включается в расходы при дальнейшей продаже таких материалов;
Расходы по покупке товаров для дальнейшей продажи, произведенные во время нахождения на ЕНВД;
Плата за технологическое присоединение реконструируемых энергоустройств и объектов по производству электроэнергии, к действующим электрическим сетям;
Расходы на доведения товара до состояния, в котором возможна его реализация, а также расходы по дооборудованию товаров, купленных для дальнейшей продажи;
Расходы лизингополучателя по доведению объектов, полученных в лизинг, до состояния, в котором возможно их использование;
Расходы в резерв универсального обслуживания, выполняемые операторами сети связи;
Вступительные взносы в некоммерческие организации и отчисления в фонды таких организаций;
Размеры патентных пошлин, перечисляемых за регистрацию лицензионных договоров по приобретению товарных знаков;
Лесные подати;
Расходы на покрытие недостачи или хищений денежных средств;
Вознаграждение, которое уплачивается продавцом покупателю за выполнение каких-либо условий соглашения;
Затраты по закупке товаров, которые используются для улучшения условий пребывания клиентов (вода, чай, сахар, конфеты и т. д.);
Списание сумм безнадежных долгов;
Расходы на покупку квартиры, предназначенной для проживания работника;
Убыток прошлого периода, если он возник когда применялась система УСН доходы, а в периоде списания действует УСН доходы минус расходы.

Особенности уменьшение налога на страховые взносы

В отличие от системы УСН доходы 6%, на режиме 15% уменьшается не сам размер налога, а база, формирующаяся для его исчисления. просто вносятся в полном размере в состав учитываемых расходов, тем самым уменьшая базу.

Аналогичная ситуация обстоит и со взносами, которые уплачиваются за принятых сотрудников. Они также в полной мере включаются в состав расходов, и участвуют в уменьшении базы. Однако здесь есть одна особенность. Если предприниматель совмещает вместе с УСН еще один режим, то включать в состав расходов можно только взнося на тех работников, которые участвуют в выполнении деятельности, подпадающей под УСН.

Расходы при УСН доходы минус расходы отражаются в учете подобно тому, как отражаются затраты, формирующие базу по налогу на прибыль. В статье пойдет речь о том, какие расходы позволительно вычитать из выручки, чтобы соблюсти законность, и каким путем этот процесс оформляется.

Виды объектов налогообложения и ставки на упрощенке - 6 или 15%

Упрощенный режим налогообложения предусматривает возможность выбора из 2 объектов для исчисления налога:

доходы - когда за базу принимается общий объем вырученных средств от реализации;
разница между доходами и расходами.

Даже из формулировок этих способов видно, что в первом случае размер затрат на итоговую величину дохода не влияет. Во втором случае ситуация обратная и расходы играют определяющую роль.

Каждому виду объекта налогообложения соответствуют определенные ставки налога. Так, для доходов без вычета затрат предусмотрен коридор от 1 до 6%, а для доходов минус расходы рамки находятся в другом диапазоне - от 5 до 15%.

Такие границы определены ст. 350 НК РФ, а право выбора ставки в этих рамках предоставлено региональным законодателям. Они руководствуются при этом интересами территории и нуждами бюджета.

Перечень расходов по УСН 2017 года

Налоговое законодательство в ст. 346.16 содержит подробный перечень расходов УСН, суммы которых разрешено вычитать из сумм вырученных денег. По сути, эти затраты идентичны тем, которые установлены для расчета налога на прибыль, но чтобы налогоплательщики на упрощенке не обращались постоянно к другой статье НК, они выделены здесь отдельно. Тем более что есть отличия, хоть и небольшие.

Итак, указанная статья содержит следующий список расходов при УСН доходы минус расходы:

затраты, непосредственно связанные с производственным процессом, закупками и установкой ОС;
расходы, продиктованные необходимостью ремонта и модернизации своих или арендованных ОС;
затраты по приобретению НМА;
расходы по приобретению авторских прав на изобретения, интеллектуальных продуктов;
расходы по оформлению патентов;
расходы на НИОКР;
расходы, обусловленные арендными отношениями;
материальные расходы;
расходы по выплате работникам заработной платы и вознаграждений;
расходы по уплате взносов в страховые фонды;
входной НДС, если таковой принят к учету;
таможенные пошлины и иные идентичные сборы;
расходы, произведенные в рамках командировок (плата за проезд до точки назначения и обратно, суточные и плата за проживание);
расходы по оплате услуг сторонних лиц и организаций, работающих в бухгалтерской, юридической или аудиторской сфере;
расходы по покупке канцелярских принадлежностей, расходных материалов для офисной оргтехники и проч.;
расходы по оплате услуг почты, телекоммуникационных компаний и т. п.

Отметим, что перечень расходов упрощенца является закрытым.

Расходы при УСН - материальные, зарплатные и пр.: характеристика и условия признания

Расходы, даже если они вошли в перечень расходов при УСН, могут иметь такое свойство, что их нельзя будет вычесть из доходов при формировании налоговой базы. Для признания расходов требуется, чтобы выполнялся ряд условий. Опишем, что здесь имеется в виду.

Материальные расходы

Основная доля затрат в производственной деятельности компаний и ИП приходится на материальную сферу.

Приведем характерные материальные расходы при УСН:

приобретение сырья для производства;
приобретение оборудования, комплектующих частей к нему, полуфабрикатов, а также хозяйственного инвентаря;
оплата работ и оказанных услуг по договорам, заключенным со своими работниками и сторонними лицами, при условии, что эти работы с услугами производились в производственных целях;
затраты, понесенные при работах в экологической сфере, если эти работы производились с использованием ОС или имущества компании.

Если такие расходы УСН в перечень вошли, то они могут быть приняты к учету в момент оплаты. Налогоплательщики, применяющие упрощенку, должны пользоваться только кассовым методом, поэтому оплата считается произведенной в день, когда:

перечисляются деньги со счета компании или ИП;
выплачиваются деньги из кассы предприятия;
зафиксировано погашение задолженности иным способом.

«Зарплатные» расходы

Заработная плата и иные подобные выплаты тоже входят для УСН в перечень расходов. Принимать их к учету следует по правилам, аналогичным тем, что действуют для материальных расходов.

В число затрат, которые можно причислять к расходам по оплате труда, включены:

выплаты зарплаты персоналу предприятия;
премиальные выплаты и иные средства, выдаваемые в рамках стимулирующих выплат;
компенсации персоналу по коммунальным платежам, в рамках выдачи бесплатного питания и пр.;
суммы, расходуемые на покупку или изготовление специальной или форменной одежды, если эта амуниция передается персоналу безвозмездно;
иные выплаты.

Исчерпывающий список расходов при УСН доходы минус расходы, которые относятся к оплате труда, находится в ст. 255 НК РФ.

Расходы на приобретение товаров для последующей реализации

Налогоплательщики на УСН довольно часто покупают товары для того, чтобы затем их перепродать. Стоимость приобретенных для перепродажи товаров тоже относится к расходам, но признаются они по мере реализации товаров.

Другие расходы

Другие виды расходов при УСН «Доходы минус расходы» могут быть признаны в следующие сроки:

налоговые выплаты - в день, когда соответствующие суммы перечислены в бюджет;
затраты на приобретение ОС или НМА - в конце налогового периода в объеме истраченных на покупку средств;
расходы, понесенные при вексельной оплате, - в день, когда этот вексель оплачен; если же вексель передается третьим лицам, то расходы признаются в день его передачи.

Что делать, если расходы превышают доходы при УСН

На практике у налогоплательщика по итогам года может сформироваться убыток. Даже если в качестве налоговой базы выбрана разница между доходами и расходами, налог все равно придется в бюджет внести. Дело в том, что в ст. 346.18 НК РФ предусмотрен для таких (и некоторых других) случаев 1-процентный налог, рассчитываемый от полученной выручки.

Минимальный налог должен быть уплачен не только при получении убытков, но и в том случае, если сумма 15-процентного (или по иной разрешенной ставке) налога окажется меньше 1-процентного.

Что же касается убытка, то для его учета при УСН существуют следующие правила:

полученную сумму убытка можно перенести на расходы следующих периодов, причем допускается такой перенос на протяжении 5 лет, идущих за годом, когда получен убыток;
если убыток формируется несколько лет кряду, то переносить его в дальнейшем надо в хронологической последовательности его получения;
документы, способные подтвердить факт получения убытка, следует хранить все время, пока он не будет учтен в полной мере;
при переходе на другой режим налогообложения убыток, полученный на упрощенке, переносить не разрешается.

Сроки сдачи декларации при УСН

Налогоплательщик, использующий в своей деятельности УСН, должен отчитываться ежегодно за предыдущий налоговый период. Срок представления декларации:

до 31 марта для юрлиц;
до 30 апреля для ИП.

Этот спецрежим предусматривает, что налогоплательщик ежеквартально вносит авансы в бюджет, а окончательная сумма налога формируется с учетом предварительных платежей и рассчитанной суммы налога по итогам отчета.

*******

Расходы, которые несет налогоплательщик, можно вычесть из доходов и таким путем сформировать налоговую базу только при использовании на УСН объекта под названием «Доходы минус расходы». Если будет получен убыток, то все равно придется уплатить 1-процентный налог, исчисленный от суммы выручки. Минимальный налог платят и в том случае, когда его величина оказывается выше размера 15-процентного налога.