Заполнить декларацию по прибыли за 9 месяцев. Отражение убытков в декларации по налогу на прибыль. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль
Одним из обязательных отчетов, который должны сдать за 9 месяцев 2013 года организации на общей системе налогообложения, является декларация по налогу на прибыль. Скачать актуальную форму декларации можно в конце статьи. Разберемся, как правильно заполнить налоговую декларацию по прибыли по окончании 3 квартала 2013 года.
Напомним, то сдать этот отчет в 2013 году нужно до 28 октября в налоговую инспекцию. Все суммы в декларации должны быть выражены в целых рублях. Как обычно декларация содержит приличное количество листов, но заполнять все не нужно. Обязательными к заполнению являются Лист 1 и к нему раздел 1.1, Лист 2 с Приложениями 1 и 2. Остальные листы заполняются лишь в том случае, если у вас имеются соответствующие данные.
Когда срок истекает, инвестиции автоматически возобновляются из года в год еще на 12 месяцев. Поэтому, если клиент не отправит отзыв в течение 32 дней с даты продления, вся указанная сумма будет автоматически реинвестирована в течение 12 месяцев с процентной ставкой, действующей в то время и на тех же условиях.
Как обрабатываются ваши личные данные? Для получения дополнительной информации обратитесь к документу «Конфиденциальность» в разделе «Информация» на веб-сайте. В конкретном разделе клиент может просматривать информацию о балансе счета, о собственных инвестициях, сроке счета и процентной ставке.
Образец декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2013 года.
Лист 01.
Этот лист титульный, содержит общую информацию о налогоплательщике.
Вверху на каждом листе проставляется ИНН, КПП организации.
Номер корректировки - ставим 0, если подаем в первый раз, если впоследствии что-то меняется в данных декларации, то здесь указываем: 1 - при первичных изменениях, 2, 3 и т. д. при последующих.
Не нажимайте на какие-либо ссылки или файлы, содержащиеся в подозрительных письмах, так как эти ссылки на файлы могут привести к созданию поддельного веб-сайта, который трудно отличить от оригинала. Что такое итальянский налоговый кодекс и зачем он нужен?
Налоговый кодекс Италии - это 16-значный буквенно-цифровой код, который однозначно идентифицирует человека в отношении отношений с государственными учреждениями и учреждениями. Он используется в налоговом регистре для сбора и проверки соответствующих данных для налоговой службы. Субъекты данных должны указывать свой налоговый номер в серии действий с участием итальянских компаний, таких как: Открытие банковского счета, получение платежа, покупка недвижимости или транспортного средства и т.д. а. может обратиться в налоговый орган Италии.
Отчетный период - для 9 месяцев ставим «33».
Отчетный год - ставим текущий 2013 год.
Код налогового органа - код налоговой, в которую сдаем декларацию.
По месту нахождения - если декларацию сдаем по месту постановки на учет, то указываем код «231» (коды для этого поля можно найти в Приложении 1 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль, скачать который можно в конце статьи).
Интернет-реклама относится к добавлению рекламы на ваш собственный веб-сайт или страницу блога. Этот вид предоставления услуг в последние годы претерпел значительные изменения. Обе компании, веб-мастера и частные лица обнаружили эту тенденцию обслуживания как прибыльный источник дохода.
Обязательство по уплате налогов возникает в тот момент, когда осуществляемая деятельность генерирует доход. Доходы от онлайн-рекламы являются доходами от коммерческой деятельности, как правило, существует обязательство уплачивать торговый налог. Однако это взимается только в случае превышения максимального предела дохода. Однако все полученные доходы должны быть декларированы с возвратом подоходного налога. Налоговая служба проводит различие между частными лицами, коммерческими предпринимателями и внештатными сотрудниками.
Если организация не проходила реорганизацию, то в полях «форма реорганизации» и «инн/кпп реорганизованной организации» ставим прочерки.
Графы раздела «достоверность подтверждаю» заполняет лицо, предоставлявшее декларацию в налоговую, это может быть как сам налогоплательщик в лице руководителя, так и его представитель.
Существует еще одно подразделение на частных лиц с доходами от случайных брокерских услуг, владельцев малого бизнеса и предпринимателей, которые обязаны платить налог с торговли. Кто должен устанавливать налоги с интернет-рекламы, выбирать лимиты прибыли и, следовательно, освобождать от налогов. Должны ли частные и коммерческие поставщики услуг облагать налогом свой доход от рекламы в Интернете и регистрировать сделку?
Вышеупомянутый параграф определяет место других услуг. Это правило возврата, которое определяет место работы зарегистрированного офиса бенефициара. Перед началом работы провайдеры интернет-рекламы должны определить, кто их подрядчик. Рекламные услуги немецких поставщиков рекламных услуг предоставляются с учетом НДС в Ирландии.
Теперь переходим к заполнению листа 2 и трех его Приложений. Приложения 1 и 2 являются обязательными, они посвящены расчету налоговой базы, в Приложении 1 отражаются доходы, а в Приложении 2 - расходы. Приложение 3 заполняется в том случае, если в отчетном периоде были операции, указанные в этом приложении.
Данные для заполнения определяются нарастающим итогом с начала года, при заполнении декларации по налогу на прибыль по окончанию 3 отчетного периода берутся данные за первые 9 месяцев этого года.
Однако немецкие предприниматели обязаны декларировать свой внутренний доход. Частным поставщикам рекламных услуг не приходится платить налог с продаж или представлять сводный отчет. Частные лица и фрилансеры декларируют свои доходы в декларации о подоходном налоге. Это делается с помощью сальдо дохода, в котором доходы и расходы компенсируются друг от друга. Если доход от интернет-рекламы низкий, налоговая служба может классифицировать ее как хобби и игнорировать ее. Однако, если частные поставщики услуг получают доходы в размере свыше 410 евро в год, они, как правило, будут облагаться налогом.
Приложение 3.
Предположим, что в августе 2013 года был продан автомобиль, находящийся на балансе, по которому была начислена определенная сумма амортизации. Продан автомобиль был с убытком,
В соответствии с этими данными нужно заполнить следующие строки декларации:
010 - количество реализованных основных средство (в нашем случае 1).
Налоговое управление проводит различие между доходом, полученным в рамках внештатной деятельности и коммерческого дохода. Полученный доход превышает расходы и расходы устойчиво. При этом соответствующее лицо участвует в экономическом движении, регулярно выставляя предложение широкой общественности за определенную плату. Если эти характеристики применимы к осуществлению деятельности, торговля должна быть зарегистрирована в государственной службе муниципалитета, в которой находится зарегистрированный офис деятельности.
Заявитель должен заполнить анкету с налоговым удостоверением, после чего компетентная налоговая инспекция рассмотрит, должен ли заявитель быть классифицирован как фрилансер или трейдер. Эти бесплатные профессии включают творческие и умственные достижения. К ним относятся врачи, архитекторы, инженеры, журналисты, писатели, художники, переводчики, машинистки и копирайтеры. Они не участвуют в коммерческом обороте по месту своей деятельности. Для фрилансеров достаточно зарегистрироваться в налоговой инспекции.
020 - количество реализованных ОС с убытком (в нашем случае также 1).
030 - выручка от реализации.
040 - остаточная стоимость, определяемая как разность учетной стоимости и начисленной амортизации.
050 - если в результате реализации получили доход, то его указываем здесь.
060 - если в результате реализации получили убыток (в нашем случае именно это и произошло), то указываем его в этой строке.
Они объявляют свой доход от интернет-рекламы вместе со своими доходами от внештатной работы. В любом случае для большинства фрилансеров применяется льготная ставка в размере 7 процентов. Однако, в отличие от коммерческой деятельности, здесь не нужны прибыли. Только повторяющаяся, запланированная деятельность, рассчитанная на несколько лет, достаточна для того, чтобы ее классифицировали как предприниматель в соответствии с законодательством о НДС. Только преследуемая цель не важна.
Если заработок не превысит лимит в € 000 в текущем календарном году, а поставщик услуг не заработал более 500 евро в предыдущем году, применяются правила малого бизнеса. Это правило применяется, в частности, к стартапам. Хотя малые предприятия облагаются НДС, НДС не взимается. Тем не менее, они не имеют права вычитать входной налог. Владельцы малого бизнеса не обязаны, как коммерческие предприниматели, представлять сводный отчет в Федеральную центральную налоговую инспекцию в Саарлуисе. До вышеупомянутого предела прибыли применяется свобода выбора, а это означает, что владелец малого бизнеса все еще может выбрать НДС, но тогда он будет равен пяти годам.
Приложение 1.
Здесь отражаем все полученные доходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала года.
Строки 010-030 посвящены доходам от реализации, в том числе от реализации ценных бумаг и предприятия в целом.
Строка 040 - итоговая сумма доходов от реализации, определяется как сумма строк 010, 020, 023, 030.
Строки 100-107 - внереализационные доходы, в строке 100 - общая сумма доходов, в строках 101-107 - её составляющие в зависимости от вида внереализационного дохода.
Для этого варианта, особенно для предпринимателей, которые планируют крупные первоначальные инвестиции и широкомасштабную деятельность, но это не правило для большинства поставщиков услуг в области онлайн-рекламы. Интернет-рекламодатели имеют право на все вышеупомянутые действия. Поэтому законодатель классифицирует доходы от онлайн-рекламы в принципе как доходы, которые подлежат торговле и требуют регистрации торговли. Доходы от малого бизнеса, которые в основном используются фрилансерами, подлежат обязательству по подоходному налогу и отражаются в Отчете о подоходном налоге наряду с другими доходами, такими как заработная плата, заработная плата, доход от аренды и аналогичный доход.
Приложение 2.
Здесь отражаются все полученные расходы, рассчитанные нарастающим итогом за 9 месяцев с начала года. Также отдельно отражаются расходы от реализации и внереализационные расходы.
Лист 02.
На основе данных Приложений 1-3 рассчитываются база по налогу на прибыль, а от нее уже сам налог - 2% от налоговой базы в федеральный бюджет и 18% — в бюджет субъекта РФ.
Если доход низкий, особенно на начальном этапе, регистрация бизнеса не требуется. Достаточно декларировать доход в налоговой декларации. Большинство пользователей относятся к категории участников, доход которых низкий, а не высокий. Таким образом, к ним применяется регулирование малого бизнеса. Полное налогообложение происходит, начиная с достоинства в размере 410 евро ежегодно наряду с другими доходами. Для работников текстильной промышленности размер пособия в размере 500 евро в год применяется вместе с другими доходами.
Только когда этот лимит освобождения превышен, торговый налог уплачивается, а прежний владелец малого бизнеса теперь считается предпринимателем с обязательством по НДС. В принципе, все доходы должны регулярно сообщаться в налоговую инспекцию. Поскольку каждая ситуация уникальна, поставщики услуг онлайн-рекламы должны обязательно обратиться за помощью к консультанту по налогам до начала своей работы. Лица, которые получают прибыль менее 410 евро в год, не облагаются налогом в Германии. Любой доход сверх этого будет объявлен в Отчете о подоходном налоге наряду с другими доходами.
Раздел 1.1.
Используя оформленный Лист 02, заполняем этот раздел, в котором отражаем суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ.
Раздел 1.2 заполняется для организаций, которые платят ежемесячные авансовые платежи.
Подробное построчное заполнение можно найти в Порядке заполнения декларации по налогу на прибыль. Скачать его можно по ссылке ниже.
Поскольку весь доход в Германии подлежит немецкому подоходному налогу, поставщики онлайн-рекламы, будь то студенты, домохозяйки, деловые люди или фрилансеры, облагаются подоходным налогом. Налоговая служба проводит различие между торговцами, внештатными работниками и частными лицами. Когда кто-то использует свой веб-сайт для постоянной онлайн-рекламы и принимает решение о своем содержании независимо, все характеристики сделки несут, что обычно также требует регистрации бизнеса, если обычный доход не является достаточно низким, а не высоким.
Учреждениям нужно сдать декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев не позднее 28 октября 2014 года. Однако не все категории учреждений-налогоплательщиков представляют отчетность по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014 года. По истечении этого отчетного периода заполнять декларацию по налогу на прибыль не придется (п. 2 ст. 289 Налогового кодекса РФ):
До прибыли в 500 евро в год применяются правила малого бизнеса, годовые суммы до лимита в 500 евро освобождаются от налога на торговлю. Владельцы малого бизнеса подвергаются простому учету в офисе по доходам в офисе по доходам, в то время как бизнес-операторы должны учитывать свои доходы и расходы.
Любой, кто требует пособия, также должен подать налоговую декларацию. Берлин. У кого есть расходы на работу, не нужно ждать, пока налоговая декларация не получит возврат из налоговой службы. С учетом электронной карты налога на прибыль эти расходы уже могут быть учтены работодателем в ежемесячной платежной ведомости. Затем он просто вычитает меньше от общего налога. Если у вас есть другой способ работы, вы можете, например, зарегистрировать дистанционное пособие для поездки из своего дома на работу в качестве бесплатного пособия.
- государственным (муниципальным) учреждениям всех типов, у которых не возникло обязательств по уплате данного налога;
- бюджетным учреждениям – театрам, музеям, библиотекам, концертным организациям.
Такие учреждения будут сдавать декларацию по налогу на прибыль только за 2014 год. Остальным налогоплательщикам – автономным, бюджетным и казенным учреждениям – рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль и подготовить отчетность за 9 месяцев без ошибок поможет эта статья.
Также высокие затраты на обучение, расходы на домашний офис или расходы на двойное финансовое управление могут быть установлены как бесплатное пособие. Условие: Стоимость занятости должна превышать, по крайней мере, единовременную сумму сотрудника, которая в настоящее время составляет € 000. Кроме того, для учета расходов, связанных с доходами, особых расходов или особых сборов, налоговые органы требуют, чтобы сумма расходов превышала 600 евро. Например, если вы хотите получить бесплатное пособие на расходы, связанные с доходами, как работник, вы должны заплатить не менее 600 евро.
Состав декларации по налогу на прибыль
Форма декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174@. В соответствии с пунктом 1.1 Порядка обязательно включаются в состав декларации:
- титульный лист;
- подраздел 1.1 раздела 1;
- лист 02 с приложениями № 1 и № 2.
Если у учреждения есть обособленное подразделение, то обязательным становится и приложение № 5 к листу 02. По месту нахождения каждого обособленного подразделения или группы обособленных подразделений одного субъекта РФ за 9 месяцев необходимо подать декларацию в следующем составе:
Отправка налоговой декларации почти всегда стоит - с необходимыми знаниями, налогоплательщики получают деньги обратно. Поскольку существуют различные виды расходов, которые признаются в налоговой декларации, налоговые органы изменили формы на следующий год. Теперь есть основная форма, с которой сделано заявление о снижении налогов на заработную плату. Существуют также различные средства - например, для расходов, связанных с доходами, детей или чрезвычайных расходов. Помимо основной формы, работник должен заполнять только те приложения, которые ему нужны для его заявления.
- титульный лист,
- подраздел 1.1 раздела 1,
- приложение № 5 к листу 02.
Остальные разделы, листы и приложения включают в состав декларации в зависимости от деятельности учреждения. Всего в состав декларации входит семь листов и одно приложение.
Если учреждение отчитывается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, то состав декларации по налогу на прибыль при поступлении отчетности в налоговую инспекцию проверяется автоматически. Наличие ошибки в реквизитах титульного листа может привести к тому, что учреждение получит отрицательный протокол после 28 октября 2014 года и позднее будет подвергнуто штрафу за несвоевременную сдачу отчетности. Однако в последнее время судебная практика складывается не в пользу инспекций (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 4 июля 2014 г. № А53-20530/2013).
Заполнение декларации по налогу на прибыль
Состав декларации зависит от отчетного периода. Например, в отчетность по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014 года не нужно включать лист 07. Лист 07 декларации предназначен для показателей средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Он используется только при составлении декларации по налогу на прибыль за год.
Кроме того в декларациях учреждений всех типов не будет подраздела 1.2 раздела 1. Он предназначен для переноса из листа 02 данных о ежемесячных авансовых платежах по налогу на прибыль, подлежащих уплате внутри квартала. Но учреждения, обязанные платить аванс по налогу на прибыль, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ).
Реализация амортизируемого имущества
При наличии доходов и расходов по отдельным операциям, финансовые результаты по которым учитываются в особом порядке, учреждение заполняет приложение № 3 к листу 02. Чаще всего в этом приложении отражается продажа амортизируемого имущества, приобретенного за счет приносящей доход деятельности.
Если учреждение формирует декларацию в бухгалтерской программе, то для автоматического заполнения показателей приложения № 3 к листу 02 важно соблюдать рекомендации разработчиков. Например, в документе, отражающем формирование прочих доходов, важно поставить галочку в реквизите «Статья прочих расходов (НУ)». В результате данные операции по реализации попадут в приложение № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, в строки:
- 030 «Выручка от реализации амортизируемого имущества»;
- 040 «Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией».
Помимо остаточной стоимости амортизируемого имущества, доходы от его продажи уменьшают также расходы, непосредственно связанные с его реализацией (п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ). Это, в частности, расходы на оценку, хранение, обслуживание и транспортировку. Эти и другие расходы (без НДС) также подлежат включению в показатель строки 040 приложения № 3 к листу 02.
Прибыль от продажи амортизируемого имущества показывается по строке 050 приложения № 3 к листу 02. При этом финансовые результаты от реализации амортизируемого имущества формируются отдельно, то есть пообъектно, а затем суммируются для отражения в отчетности (ст. 323 Налогового кодекса РФ).
Отражение убытков в декларации по налогу на прибыль
Сумма убытка может быть включена в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования актива и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 Налогового кодекса РФ). При этом если к норме амортизации соответствующего имущества применялся повышающий или понижающий коэффициент, во внимание принимается тот срок полезного использования, который был рассчитан ранее с учетом такого коэффициента, даже если впоследствии он был отменен (письмо Минфина России от 6 апреля 2012 г. № 03-03-06/1/189).
Имущество, самостоятельно исключенное из состава амортизируемого в связи с прекращением его использования в приносящей доход деятельности, в целях применения п. 3 статьи 268 Налогового кодекса РФ также признается амортизируемым. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 25 марта 2013 г. № 03-03-06/2/9224. Таким образом, убыток, полученный от реализации указанного имущества, учитывается для целей налогообложения прибыли в общем порядке.
В приложении № 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль выполняется расчет суммы убытка или его части, уменьшающей базу по налогу на прибыль. Глава 25 Налогового кодекса РФ позволяет переносить на налоговую базу текущего периода (при условии ее наличия) убытки, полученные в пределах 10 прошлых налоговых периодов (п. 1 ст. 283 Налогового кодекса РФ).
Расчет налоговой базы по налогу на прибыль
Доходы, полученные налогоплательщиком за период, отражаются в приложении № 1 к листу 02, произведенные расходы – в приложении № 2 к листу 02. На основании указанных приложений в листе 02 выполняется расчет:
- налоговой базы в виде доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с правилами налогового учета (п. 1 ст. 247 Налогового кодекса РФ);
- налога на прибыль.
Налоговым кодексом РФ установлены особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль для учреждений разных типов.
Целевое финансирование и расчет налога на прибыль
При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования (подп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). К средствам целевого финансирования отнесены:
- лимиты бюджетных обязательств (бюджетные ассигнования), доведенные в установленном порядке до казенных учреждений;
- субсидии, предоставленные бюджетным и автономным учреждениям.
Подпункт 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ не уточняет конкретные виды не облагаемых налогом на прибыль целевых субсидий. В письмах Минфина России от 2 августа 2012 г. № 02-03-09/3040, от 12 мая 2012 г. № 03-03-06/4/32 разъяснено, что к средствам целевого финансирования относятся субсидии, получаемые бюджетными и автономными учреждениями на выполнение государственного задания, а также субсидии на иные цели, связанные с уставной деятельностью учреждения. Такие субсидии, соответственно, не облагаются налогом на прибыль.
К целевым поступлениям также относятся пожертвования – вещи или права, подаренные в общеполезных целях в соответствии с пунктом 1 статьи 582 Гражданского кодекса РФ (подп.1 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Пожертвования могут получать, в частности, лечебные, воспитательные учреждения, учреждения социальной защиты и другие аналогичные учреждения, благотворительные, научные и образовательные организации, фонды, музеи и другие учреждения культуры (ст. 124 Гражданского кодекса РФ).
Также к целевым поступлениям отнесены имущественные права в виде права безвозмездного пользования государственным и муниципальным имуществом, полученные по решениям органов государственной власти и местного самоуправления на ведение учреждениями уставной деятельности (подп. 16 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ).
Налог на прибыль казенных учреждений
Казенные учреждения не учитывают для целей налогообложения:
- средства, полученные от оказания государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ), а также от исполнения иных государственных (муниципальных) функций (подп. 33.1. п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ);
- расходы, образовавшиеся в связи с исполнением государственных (муниципальных) функций, в том числе с оказанием государственных (муниципальных) услуг или выполнением работ (подп. 48.11 ст. 270 Налогового кодекса РФ).
Сложности расчета налога на прибыль в казенных учреждениях связаны, как правило, с применением положений подпункта 33.1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Налоговые риски исключаются, когда доходы казенного учреждения от оказания услуг (выполнения работ) нужно поименованы одновременно:
- в уставе казенного учреждения;
- в реестрах (перечнях) государственных (муниципальных услуг);
- в государственном (муниципальном) задании (в случае его формирования).
Важно запомнить
Госучреждения всех типов, у которых по итогам 9 месяцев 2014 года не возникло обязательств по уплате налога на прибыль, за этот отчетный период декларацию по налогу на прибыль не сдают.
Анна Стенечкина - эксперт по бюджетному учету. Редакция журнала «Учет в бюджетных учреждениях»
- Экономика, Бизнес
