Начислены банком расходы по обслуживанию счета проводка. Бухгалтерские проводки для отражения комиссии банка

Учет банковских расходов зависит от того, какую систему налогообложения использует та или иная организация. В сегодняшней статье мы поговорим о специфике отражения банковских расходов в разрезе налоговых режимов, а также на примерах рассмотрим типовые операции по бухучету затрат на банковские услуги.

Услуги банка: виды, документальное оформление

Основанием для получения организацией банковских услуг является договор, заключенный с кредитным учреждением. В рамках соглашения с банком Ваша фирма может:

• Получать услуги открытия и сопровождения банковских счетов;
• Осуществлять различные виды платежей по поручению компании (расчетно-кассовое обслуживание);
• Оформлять кредиты;
• Получать в пользование сейфы и депозитные ячейки (на условиях лизинга);
• Передавать собственное имущество в доверительное управление;
• Осуществлять валютные операции;
• Получать услуги инкассации наличности;
• Осуществлять прочие операции, предусмотренные банковским соглашением.

Получение фирмой банковских услуги предусматривает оформление следующих документов:

• Акт выполненных работ (услуги инкассации, сопровождения счета и т.п.);
• Акт приема-передачи имущества (услуги лизинга, доверительного управления собственностью);
• Банковская выписка (осуществление платежей, переводов). Читайте также статью: → « ».
• Отчет о сумме банковских операций (в случае, если стоимость РКО не является фиксированной, а зависит от ежемесячного оборота платежей).

Выше перечислены основные документы, предусмотренные для подтверждения расходов на банковские услуги. Вы вправе оформлять дополнительные документы по осуществляемым операциям в случае, если это предусмотрено заключенным договором.

Бухучет банковских операций

При отражении в бухучете расходов на услуги банка используйте счет 91.2. В зависимости от вида оказанных услуг, расходы списывайте по Кт 76 или Кт 60. Оплату услуг банка отражайте следующей записью:

Дт 76/60 Кт 51.

Налоговый режим ОСНО

Если Вы используете общий режим налогообложения, то сумму расходов на банковское обслуживание Вы можете учесть в составе затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу. При учете НДС от стоимости банковских услуг сумму налога отражайте проводкой:

Дт 19 Кт 60.

Налог, принятый к вычету, оформите записью:

Дт 68-НДС Кт 19.

Пример №1. АО «Стамбул» занимается реализацией керамической посуды, использует ОСНО. В октябре 2016 АО «Стамбул» заключил договор с банком «Восточный», согласно которого кредитная организация:

• осуществляет инкассацию наличности в кассе «Стамбула»;
• проводит установку и обслуживание системы «Клиент-Банк»;
• оказывает услуги расчетно-кассового обслуживания.

По итогам октября 2016 услуги банка «Восточный» составили:

• инкассация наличности 7.104 руб., НДС 1.084 руб.;
• услуги РКО – 1.205 руб.;
• техническое сопровождение ПО «Клиент-Банк» — 807 руб.;
• установка ПО «Клиент-Банк» (период использования 01.10.16 – 01.10.17) – 5.980 руб.

Оплата за РКО и инкассацию осуществлена «Стамбулом» 31.10.16, оплата за установку и сопровождение ПО «Клиент-Банк» — 30.11.16. В учете «Стамбула» бухгалтер сделал такие записи:

Налоговый режим УСН

Пример №2. ООО «Чемпион» занимается реализацией спортивного питания, использует УСН. В сентябрь 2016 «Чемпион» заключил договор с банком «Вектор», согласно которого кредитная организация:

• осуществляет ремонт и обслуживание кассовой техники – 1.740 руб. ежемесячно
• проводит расчетно-кассовое обслуживание сотрудников «Чемпиона» — 1.540 руб. ежемесячно;
• инкассирует выручки из кассы «Чемпиона» — 8.650 руб., НДС 1.319 руб. ежемесячно.

12.09.16 «Вектор» установил «Чемпиону» систему «Клиент-Банк» (оплата 8.220 руб. единоразово). Плата за техсопровождения ПО составляет 1.004 руб. ежемесячно. 30.09.16 «Чемпион» оплатил «Вектору» услуги инкассации, РКО и ремонта кассовой техники. Оплата за установку и техподдержку «Клиент-Банк» осуществлена «Чемпионом» 17.11.16. Бухгалтер «Чемпиона» сделал в учете такие записи:

Налоговый режим ЕНВД

В таком случае уменьшить налогооблагаемую базу можно при расчете налога на ОСНО

Пример №3. ООО «Арт Декор» занимается производством и реализацией кондитерских изделий. Доход от продажи кондитерских изделий оптом облагается ОСНО. Кроме того, «Арт Декор» реализует торты через сеть кафе. Данная деятельность облагается вмененным налогом.

«Арт Декор» заключил договор с банком «Атлантика», согласно которого «Арт Декор» оплачивает услуги РКО в сумме 1.840 руб. ежемесячно. По итогам мая 2016 доход «Арт Декор» составил:

• от оптовой продажи кондитерских изделий – 214.400 руб.;
• от реализации тортов через сеть кафе – 487.200 руб.

Таким образом, доля дохода ОСНО составила:

214.400 руб. / (214.400 руб. + 487.200 руб.) * 100% = 31%

Доля расходов на услуги банка, которые можно учесть при расчете налога ОСНО, составляет:

1.840 руб. * 31% = 571 руб.

Доля банковских расходов, относящихся к ЕНВД, составляет:

1.840 руб. – 571 руб. = 1.269 руб.

При расчете налога на прибыль ОСНО бухгалтером «Арт Декор» учтены расходы на РКО в сумме 571 руб. В учете «Арт Декор» сделаны такие записи:

Рубрика «Вопрос – ответ»

Вопрос №1. АО «Бриз» является вновь созданной организацией, использует ОСНО. «Бриз» зарегистрирован 12.07.16. По состоянию на 31.07.16 «Бриз» не получает доходы. При этом компания понесла расходы на банковское обслуживание в сумме 7.104 руб. Имеет ли право «Бриз» учесть данные расходы при расчете налога на прибыль?

В случае, если банковские расходы были понесены «Бризом» с целью получения прибыли, то их можно учесть при расчете налога.

Вопрос №2. АО «КранСтрой» оформило кредит в банке «Западный». «КранСтрой» использует ОСНО. В рамках договора с банком, «КранСтрой» ежемесячно выплачивает проценты по кредиту. Может ли компания учесть данные суммы в составе расходов?

Проценты за пользование кредитом «КранСтрой» вправе отражать в составе внереализационных расходов. При этом следует понимать, что сумма таких расходов может быть отражена только в пределах установленных норм.

Вопрос №3. В рамках заключенного договора с банком «Север», АО «Карандаш» ежемесячно оплачивает стоимость услуг инкассации. 04.08.16 «Карандаш» оплатил банку услуги за июль 2016. В каком периоде «Карандаш» вправе учесть расходы на банковские услуги? Акт выполненных работ, полученный «Карандашом», датирован 31.07.16.

Несмотря на то, что услуги оплачены в августе, их стоимость необходимо отразить в расходах июля. Связано это с тем, что согласно акта услуги считаются фактически оказанными 31.07.16

Банковской комиссией называют плату за услуги, которые банк взимает с организации в рамках и согласно условиям заключенного договора. Расходы на комиссию банка в проводках относят к прочим расходам по дебету счета 91. Из данной статьи Вы узнаете, какие существуют виды банковских комиссии и какими проводками они отражаются в учете.

Взаимоотношения между предприятием и банком регламентируются условиями заключенного договора. В зависимости от вида услуг, оказываемых банком, организацией может быть заключено соглашение на сопровождение расчетного счета, обслуживание вклада или выдачу кредита. Как правило, по договору предприятие обязуется выплачивать банку комиссию за такие виды услуг:

• расчетно-кассовое обслуживание (сопровождение счета, зарплатного проекта, установка и обслуживание системы «Клиент-банк» и прочее);
• инкассация;
• покупка-продажа валюты;
• сопровождение кредитной линии;
• доверительное управление имуществом;
• аренда депозитарных ячеек;
• пользование лизинговым имуществом.

На каждый вид услуг заключается отдельный договор, в котором описывают условия оказания таких услуг, а также фиксируют порядок их оплаты (единоразовая выплата, периодичные платежи, авансы и прочее).

Отражение комиссии банка в учете

Основанием для отражения в учете операций по выплате и возврате банковской комиссии является договор о банковских услугах. Списание средств со счета предприятия для выплаты комиссии осуществляется по Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Попробуем на примерах разобраться с типовыми проводками на выплату комиссии банку.

Банковская комиссия за услуги инкассации и расчетно-кассовое обслуживание (РКО)

ООО «Император» заключила с банком договоры на оказание следующий услуг:

• установка системы «Клиент-Банк» на сумму 000 руб. без НДС (единоразовая оплата);
• ежемесячное сопровождение системы «Клиент-Банк» на сумму 3 200 руб. без НДС (помесячная оплата);
• инкассация денежных средств на сумму 6 200 руб., НДС 945 руб. (единоразовая оплата);
• РКО на сумму 800 руб. без НДС (единоразовая оплата).

Бухгалтером ООО «Император» будут отражены операции:

Выплата банковской комиссии по валютному договору

Пример проводок:

ООО «Родина» и ООО «Инком» заключили договор поставки металлургического сырья, где ООО «Родина» выступает поставщиком. Сумма договора составляет 16 000 USD, комиссия банку – 160 USD. Курс валюты на дату списания комиссии – 61,2.

В учете ООО «Родина» будут сделаны такие проводки:

Возврат банковской комиссии

Пример проводок:

ООО «Слава» ошибочно были списаны расходы и перечислены средства на кассовое обслуживание банка в сумме 850 руб. После выявления факта излишне уплаченных средств, банком были возвращены деньги и зачислены на расчетный счет ООО «Слава».

В ООО «Слава» операции были отражены таким образом:

Главное, о чем следует помнить при отражении в учете операции банковской комиссии — строгое соблюдение условий договора в части сроков и размера оплаты.

плата за зачисление на картсчет работника 5) комиссия банка за покупку валюты 6) комиссия за валютный перевод Я хоть и не девушка, но я все на 44 отношу, если производство то еще раньше был 26, сейчас разницы нет и тот и тот на 90 закрывается 44 73 начислена арендная плата 1 000 000 73 68.4 удержан подоходный налог 120 000 68.4 51 уплачен ПН 120 000 73 51 выплачено работнику арендной платы Я бы 76 использовал. Помогите неопытному бухгалтеру пожалуйста, оформить выписку из банка с р/счета в 1с бухгалтерии! на каком счете будут учитываться ком.

Неделя бератора «УСН на практике»

В данной статье описан порядок отражения услуг банка в бухгалтерском и налоговом учете. Приведенные в методиках рекомендации моделировались в конфигурации « Бухгалтерия для Украины », редакция 1.2.

Рассмотрим отражение услуг банка на конкретном примере. Наша организация получила выписку банка, в которой указана сумма 7 грн. за услуги банка.

Услуги банка отражаются документом «Платежное поручение исходящее». Используйте кнопку «Добавить» для ввода документа.

Отражение в бухгалтерском учете приобретения объектов основных средств по договорам купли-продажи с использованием покрытых (депонированных) аккредитивов

Оплата услуги банка проводки

Если из формы Банк была сформирована проводка Д.76.7 К.51.1 — перечислены денежные средства Банку, нужно добавить в журнал операций проводку Д.91.2 К.76.7 — расходы на банковские услуги!

Первую банковскую операцию в этом случае нужно удалить и ввести повторно через форму Учет покупок. Либо через Журнал операций добавить проводку по начислению — Д.91.2 К.76.7 — расходы на услуги банка. Если принято решение удалить и ввести операции заново, то для этого можно воспользоваться фильтром в Журнале операций — Фильтр/ Обычный/Счет по Дебету (76.7)/ аналитика Контрагент (Банк).

Как отразить в 1С Бухгалтерия 8

Как отразить банковские расходы в бухгалтерском учете

Комиссия банка: учет в проводках

Все о бухгалтерском учете»

Рассмотрим отражение услуг банка на конкретном примере. Наша организация получила выписку банка, в которой указана сумма 70 руб. за услуги банка.

Услуги банка отражаются документом «Списание с расчетного счета». Используйте кнопку «Списание» для ввода документа.

Установите в полях «Счет и аналитика бухгалтерского учета» счет 91.02 «Прочие расходы» и статью прочих доходов и расходов «Расходы на услуги банков».

Порядок принятия к бухгалтерскому учету прочих расходов описан в ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Отнесение услуг банков к прочим расходам, связанным с производством и реализацией регулируется пп. 15 п. 1 Статьей 265 НК РФ.

Ситуация. Мы розничный магазин с торговым залом. 1 января выручка по платёжным картам составила 100 000 рублей. 2 января наш банк-эквайер перечислил эту сумму на наш расчётный счёт.

Ни один банк не оказывает свои услуги бесплатно. Всегда имеется ряд платных услуг, таких как обслуживание расчетного счета, проведение платежного поручения, предоставление заверенной за период и прочее. Также за некоторые операции взимается комиссия банка. Например, за пересчет наличных.

При этом банк не выставляет счет за свои услуги, а сразу списывает сумму с расчетного счета в рамках заключенного договора. О списанной сумме мы узнаем, только получив банковскую выписку. Поэтому устанавливать процент комиссии банка в настройках 1С не требуется. Давайте разберемся, как же правильно отразить услуги банка в программе 1С 8.3 Бухгалтерия.

Пошаговая инструкция

Итак, мы получили выписку банка в печатном или электронном виде. В первом случае нам нужно внести ее вручную. Во втором нужно воспользоваться обработкой загрузки выписки из файла, полученного из системы « «, либо другим путем.

Предлагаю рассматривать случай, когда выписка уже загружена, так как в настоящее время уже мало кто разносит ее руками. Кроме того, принцип отражения услуг банка в обоих случаях одинаков.

Загрузив в 1С выписку, в которой имеется списание некоторой суммы банковской комиссии, мы получаем документ « «. Находится он в меню «Банк и касса», далее по ссылке «Банковские выписки»:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Изначально вид документа будет установлен «Оплата поставщику», так как программа не знает, что контрагент – это банк (реквизит «Получатель» заполняется из справочника «Контрагенты», то есть банк – это для нас обычный контрагент):

Инструкция

Прежде всего при учете расходов, осуществляемых организацией, руководствуйтесь ПБУ 10/99. Из этого документа следует (пункт 11 глава 3), что затраты на банковское обслуживание следует учитывать в составе прочих расходов.

На основании выписки из расчетного счета, квитанции или мемориального ордера отразите списание суммы за расчетно-кассовое обслуживание в бухгалтерском учете. Сделайте это с помощью следующих проводок: Д91 субсчет «Прочие расходы» К76 (60) – отражено начисление суммы за РКО; Д76 (60) К51 – списана с расчетного счета сумма за РКО.

Обязательно проверьте в договоре с банком наличие условия списания комиссии. Также посмотрите, правильно ли рассчитана сумма комиссии, так как при налоговой проверке инспектор обязательно обратит на это внимание, и если сумма превышает установленный процент – будет пересчитана сумма налога на прибыль, а на недостающую сумму доначислены пени.

В некоторых случаях комиссия банка облагается налогом на добавленную стоимость, например, при оформлении карточки с образцами подписей. В этом случае потребуйте у обслуживающего банка правильно заполненную счет-фактуру с входящим НДС. На основании налогового документа в бухгалтерском учете отразите это следующим образом: Д19 К76 (60) – отражена сумма входящего НДС; Д68 К19 – принята к вычету сумма НДС.

В том случае, если вы пользуетесь системой «Банк-клиент», услуги за обслуживание программы отразите на счете 97, то есть в составе расходов будущих периодов. Не забудьте ежемесячно производить амортизационные отчисления по установленному программному обеспечению.

Отразите услуги банка в отчете о прибылях (форма №2) по строке 130 «Внереализационные расходы». Признаются эти затраты в том налоговом периоде, в котором они были осуществлены.

При приобретении оборудования, которое требует монтажа, то есть установки, также необходимо отразить это соответствующими проводками:
Д07 «Оборудование к установке» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – начислена сумма поставщику за ОС;
Д08 «Вложения во внеоборотные активы» К07 «Оборудование к установке» - передано оборудование в монтаж;
Д08 «Вложения во внеоборотные активы» К70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - учтены расходы на монтаж;
Д01 «Основные средства» К08 «Вложения во внеоборотные активы»- введены в эксплуатацию ОС.

Иногда целесообразно использовать переоценку основных средств, это делается , например, для того, чтобы составить финансовую отчетность и провести анализ. Переоценка делается раз в год. Помните, что сделав ее единожды, вы должны проводить эту процедуру каждый год. При данной операции сделайте запись в бухгалтерском учете в случае дооценки:
Д01 «Основные средства» К83 «Добавочный капитал» или 84 «Нераспределенная прибыль» - увеличена первоначальная стоимость ОС;
Д83 или 84 К02 «Амортизация ОС» - увеличены амортизационные отчисления ОС.
А в случае уценки:
Д83 или 84 К01 – уменьшена первоначальная стоимость ОС;
Д02 К83 или 84 – уменьшены амортизационные отчисления ОС.

Как уже говорилось выше, со временем основные средства, числящиеся на балансе предприятия, стареют. Исходя из этого, необходимо ежемесячно начислять амортизацию , то есть списывать из первоначальной стоимости сумму износа . Для учета амортизации используют счет 02, к которому дебетуются счета: 20 «Основное производство» 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы» и прочие счета.

Порой эти активы выходят из строя, в этом случае целесообразно передать их в ремонт. Следует учитывать, что такое расходы списываются единовременно. Это делается проводкой :
Д20, 23, 25 и др. К 10 «Материалы», 60 «Расчеты с персоналом по оплате труда» др. – списаны расходы на ремонт ОС.

Иногда организации создают ремонтный фонд, куда списывают затраты равномерно и каждый месяц. При этом вы должны также отражать это в бухгалтерском учете:
Д20, 25, 26 и др. К96 «Резервы предстоящих расходов» - отражены отчисления в ремонтный фонд.

В соответствии с «Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций» вам следует относить расходы на программное обеспечение к расходам будущих периодов, то есть отразить их по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и кредиту счетов, на которых учитываются расчеты с поставщиками или иными контрагентами, например счета 60 или 76.

Дальнейшее регулярное списание данных расходов ведите с кредита счета 97 в дебет счетов производственных затрат, а именно общехозяйственных расходов (счет 26) или расходов на продажу (счет 44).

Расходы на программное обеспечение связаны с получением прибыли косвенно, поэтому вы можете самостоятельно распределять расходы по времени срока использования ресурса. При этом соблюдайте принцип равномерности признания расходов.

Если вы приобрели неисключительное право на использование программного обеспечения на неопределенный срок, то срок полезного использования, в течение которого будут списываться расходы, вы определяете самостоятельно. Это часть учетной политики предприятия . Обратите внимание, что если приобретение программного обеспечения сопровождается заключением лицензионного соглашения, то, в случае отсутствия в нем срока действия, оно считается заключенным на пять лет (п. 4 ст. 1235 ГК РФ).

Если вы приобретаете исключительные права на программное обеспечение (например, заказываете разработку базы данных специально для вашей организации), то данный ресурс будет относиться к нематериальным активам (НМА). При этом должен соблюдаться ряд условий, утвержденных Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007). Если стоимость компьютерной программы менее 20 000 руб., то вы можете единовременно включить эти затраты в прочие расходы. Если же стоимость программного продукта более 20 000 руб., то он учитывается как НМА на счете 04 «Нематериальные активы». В дальнейшем эти затраты амортизируются в соответствии с принятой вашей организацией учетной политикой. Обычно это ежемесячное перенесение части стоимости ресурса на производственные затраты. Амортизация нематериальных активов отражается на счете 05.

Источники:

• Официальный сайт «КонсультантПлюс»

Убыток является отрицательным результатом хозяйственной деятельности организации. На его образование оказывают влияние многие факторы, как внешние, так и внутренние. Убыток предприятия необходимо отражать в бухгалтерском балансе в конце отчетного года.

Инструкция

Составляя бухгалтерский баланс , помните, что аргументами для образования убытков в организации являются: падение спроса и снижение стоимости на продукцию, невозможность сбыта продукции, ремонт техники или производственных помещений, который сразу списывается на расходы компании.

Стоит заметить, что в отчетности убыток сразу привлекает большое внимание со стороны налоговых органов, и может привести к выездным проверкам организации. Представители налоговых органов требуют обосновать причины возникновения убытка в компании, поскольку его наличие уменьшает или вовсе ликвидирует налог на прибыль. Согласно 252 статье НК РФ, есть два условия для признания расходов. К ним относятся экономическая обоснованность и документальное подтверждение затрат. Поэтому нужно запастись необходимыми справками и документами, подтверждающими убытки и расходы.

Излюбленным способом бухгалтеров сокрыть убытки предприятия является отнесение доли затрат на счет номер 97 «Расходы будущих периодов». Но не за все убытки можно отчитываться такой проводкой, так как могут возникнуть нарушения ведения бухгалтерского учета, что приведет к штрафным санкциям.

Учет убытка при общей системе бухучета основывается на списании расходов организации и результатов ее деятельности на Дебет счета номер 99 «Прибыли и убытки»:
- Кредит счета 90-9 (расчет за отчетный период по обычным видам деятельности);
- Кредит счета 91-9 (расчет результата за отчетный период по прочим операциям)
Проведите реформацию баланса по итогам прошедшего года, при которой сальдо субсчетов под номерами 90-1 – 90-4, 90-9, 91-1, 91-2 должно быть равным нулю.

Одновременно с закрытием отчетного налогового периода при убытках в организации нужно указать условный доход по налогу на прибыль, рассчитываемый как произведение суммарного сальдо по субсчетам 90-9 и 91-9 и ставки налога на прибыль (20% по состоянию на 2011 год). Полученный результат отразите на субсчете счета 99 «Условный доход по налогу на прибыль».
Проводка начисленной суммы должна иметь следующий вид:
- Дебет счета номер 68 «Расчеты по налогу на прибыль» - Кредит счета номер 99 субсчет «Условный доход по налогу на прибыль».
На ту же сумму одновременно следует сделать проводку:
- Дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы» - Кредит счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Условный доход квалифицируется как расходы, перенесенные на будущее , позволяющие уменьшать налогооблагаемую базу в следующих периодах, согласно 283 статье главы 25 НК РФ. При расчете результата деятельности предприятия вместе с текущим убытком и налогом на прибыль можно учесть затраты, полученные в предыдущих налоговых периодах. Для этого необходимо соблюдать два правила : убытки переносятся на срок не более чем на 10 лет, и затраты погашаются в порядке их получения.

Источники:

• Убыток отчетного периода в бухгалтерском и налоговом учете в 2017
• ПБУ 18/02: учет убытка за отчетный период

К Новому Году принято дарить подарки сотрудникам и членам их семей, государственным служащим, партнерам по бизнесу и прочим лицам, оказывающим влияние на деятельность предприятия. Для бухгалтера оформление таких операций доставляет множество трудностей, поэтому часто стараются не использовать документальное оформление. Тот, кто все-таки решился отразить новогодние подарки в бухгалтерском и налоговом учете, должен соблюдать определенные правила.

Инструкция

Проведите документальное оформление выдаваемых к празднику подарков, так как это обязательное условие, предписанное п.1 ст.9 Федерального закона №123-ФЗ от 23.07.1998 года, для отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете. В документе должны быть указаны расходы на подарки , состоящие из затрат на приобретение и передачу.

Если подарок покупается, то сохраните договор с продавцом, платежные поручения и накладные. Если он изготавливается предприятием, то руководитель издает приказ о выдаче необходимой продукции со склада с указанием калькуляции затрат на производство единицы товара. Издайте приказ о выдаче подарков. Согласно ст. 160 Гражданского кодекса РФ, для подтверждения факта дарения все работники, получившие новогодний подарок, должны поставить подпись под текстом приказа.

Отнесите новогодние подарки к материально-производственным запасам предприятия и отразите их приобретение открытием счета 10 «Материалы» или счета 41 «Товары». Если же для подарков используется собственная продукция компании, то их необходимо отразить на счете 43 «Готовая продукция» до момента передачи работнику.

Отразите вручение новогоднего подарка в бухгалтерском учете, как обычную реализацию товара. Помните, что за эту ценность не будет получена оплата, поэтому учтите его стоимость в качестве внереализованного расхода, согласно п.12 ПБУ 10/99 «Расходы организации». Для отражения данных операций в бухгалтерском учете открывается кредит по счету 10, 41 или 43 с корреспонденцией на дебет счета 91-2 «Прочие расходы». Если дарение новогодних подарков установлено собранием учредителей в качестве расходов на социальные нужды работников предприятия, то дебет открывайте по счету 76 «Средства на социальное развитие коллектива».

Видео по теме

Любое предприятие независимо от вида деятельности и режима налогообложения пользуется услугами банков и, естественно, платит определенную комиссию за банковское обслуживание. Несмотря на то, что данные процедуры стали уже давно обыденными, привычными, у многих бухгалтеров порой возникают трудности с отражением расходов по банку в бухгалтерском и налоговом учете.

Инструкция

Ознакомьтесь с п.4 и п.11 ПБУ 10/99 «Расходы организации». В данном документе указывается, что затраты на банковское обслуживание необходимо относить в бухгалтерском учете к прочим расходам предприятия. Согласно п.18 ПБУ 10/99 признание данных затрат по банку необходимо отнести к тому отчетному периоду, когда были оказаны услуги, а не на дату фактической оплаты. Исключением являются субъекты малого предпринимательства, которые пользуются кассовым методом для ведения бухгалтерии. В этом случае расходы по банку признаются на дату фактической оплаты.

Составьте и подпишите договор с банком на обслуживание банковского счета, вклада, кредита или другого вида взаимоотношений. При том в соглашении должен быть указан размер комиссии для различных операций, предусмотренных банковским обслуживанием.

Отразите расходы по банку на дату их признания открытием дебета по счету 91.2 «Прочие расходы» и кредита по счету 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» или счету 60 «Расчеты с подрядчиками и поставщиками». После того как комиссия банка будет фактически оплачена, необходимо списать данные расходы с дебета счета 76 или 60 на кредит счета 51 «Расчетные счета».

Если предприятие понесло расходы по банку, которые связаны с приобретением программного обеспечения для работы с Банком-Клиентом, то такие затраты отражайте на дебете счета 97 «Расходы будущих периодов» и кредите счета 76 или 60. Далее необходимо производить ежемесячное списание расходов на эксплуатацию приложения равными долями на дебет счета 91.2. Количество списаний зависит от срока действия договора по обслуживанию Банк-Клиента.

Учитывайте расходы по банку в налоговом учете в зависимости от принятой системы налогообложения. Если используется общая система, то комиссия банка может быть отнесена к прочим или внереализованным расходам. При УСН налоговая база не уменьшается на сумму затрат по банку, исключением является объект налогообложения «доходы минус расходы ». При ЕНВД банковские расходы вовсе не влияют на налоговый учет.

Видео по теме

Отражение прибыли в балансе является конечным этапом подведения финансового результата деятельности предприятия. При этом учитываются все суммы расходов и доходов компании, зафиксированные в течение отчетного периода. Результат отражается на счете 99 «Прибыль и убытки».