Какие виды деятельности енвд для ип выбрать? Пример #2. расчет енвд с вычетом страховых взносов. Какие виды деятельности подпадают под енвд

Как организовать учет, если у ИП два магазина на ЕНВД? (Егоркина О.)

Дата размещения статьи: 22.03.2016

Открытие новой торговой точки требует тщательного планирования, и это не только финансовые затраты - данная проблема гораздо шире, чем думают предприниматели. К примеру, новый объект торговли может поставить под угрозу право применять вмененку по старому магазину. Если до этого ИП работал один, то теперь придется нанять продавца, что автоматически влечет регистрацию в фондах и сдачу новой отчетности. Придется задуматься и о разделении учета по торговым точкам. При этом месторасположение нового магазина влияет на сумму единого налога, а также объем и количество подаваемых деклараций по ЕНВД. Обо всем этом мы и поговорим.

Проверяем правомерность применения вмененки

Открыв новую торговую точку, нужно убедиться, что коммерсант вправе по ней применять ЕНВД. Чаще всего бизнесмены неправильно определяют площадь торгового зала. Так что рассмотрим этот аспект подробнее.
Под вмененку подпадает розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли. При превышении данного показателя по такой торговле следует применять иной режим налогообложения (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). И здесь возникает вопрос: как определить площадь торгового зала, если оба магазина (старый и новый) находятся в одном здании?
В данном случае следует разобраться, отнесены ли магазины к одному торговому объекту или к разным. При этом ориентироваться нужно на инвентаризационные и правоустанавливающие документы.
Если магазины отнесены к одному торговому объекту, то следует учитывать общую площадь торговых залов (Письмо Минфина России от 13.02.2014 N 03-11-11/5869). Порой бывает, что торговые залы, расположенные в одном здании, но на разных этажах, относятся к одному объекту организации торговли (Письма Минфина России от 05.09.2014 N 03-11-09/44779 и от 21.10.2010 N 03-11-11/280).
Если согласно документам помещения, предназначенные для торговли и находящиеся в одном здании, являются разными торговыми объектами, то площадь торгового зала по каждому из них учитывается отдельно (Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-11/65811).
Необходимо учесть, что при самостоятельной перепланировке помещений без внесения соответствующих изменений в документы площадь торгового зала такого объекта определяется согласно данным, указанным в инвентаризационных и правоустанавливающих документах (Письмо Минфина России от 05.09.2014 N 03-11-09/44779).

Судебная практика. Арбитры пришли к выводу о том, что налогоплательщик осуществлял торговую деятельность в едином объекте стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. м, формально разделенной на два магазина. Доступ с улицы в магазины обеспечивался через один вход, разделение магазинов произведено без использования стационарных перегородок; магазины сдавались под охрану как один объект; согласно трудовым договорам, заключенным с продавцами, последние выполняли трудовые функции как в том, так и в другом магазинах; в соответствии с правоустанавливающими и инвентаризационными документами торговый зал является единым помещением площадью 185,2 кв. м. Поэтому полученные доходы от указанного вида деятельности не подпадают под ЕНВД (Постановление АС Волго-Вятского округа от 02.02.2015 N Ф01-6073/2014).

Как видно, если магазины находятся в одном здании (и их совокупная площадь превышает 150 кв. м), то существует угроза полностью потерять право на вмененку.

К сведению. При осуществлении розничной торговли через несколько торговых точек, расположенных в различных муниципальных образованиях, индивидуальный предприниматель, желающий применять вмененку, должен зарегистрироваться в качестве налогоплательщика ЕНВД на территории каждого муниципального образования (п. 2 ст. 346.28 НК РФ, Письма Минфина России от 28.08.2015 N 03-11-11/49675, от 08.06.2010 N 03-11-11/160 и от 25.03.2010 N 03-11-11/76).

С какого числа рассчитывать налог по новому магазину

Чиновники не раз уже говорили, что порядок расчета единого налога зависит от месторасположения торговой точки. Рассмотрим Письма Минфина России от 17.01.2014 N 03-11-11/1348 и от 23.05.2013 N 03-11-06/3/18486.
Если индивидуальный предприниматель открывает новый объект торговли в том же муниципальном образовании, где находится первый магазин, то при исчислении единого налога новый магазин учитывают с начала месяца, в котором он был открыт (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Пример 1. ИП О.Е. Петров состоит с 2014 г. на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговой инспекции N 6204 в связи с розничной торговлей (магазин N 1) и открывает 28 января 2016 г. в этом же муниципальном образовании новый объект розничной торговли (магазин N 2).
В этом случае исчислить сумму единого налога с учетом изменившейся величины физического показателя следует с 1 января 2016 г.

Если индивидуальный предприниматель открывает новый объект торговли в другом муниципальном образовании, где становится на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, то размер вмененного дохода по новому магазину рассчитывают с даты постановки на учет. Это следует из абз. 3 п. 10 ст. 346.29 НК РФ и пп. 7 п. 5.2 Порядка заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утв. Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ (далее - Порядок заполнения декларации).

Пример 2. ИП В.В. Смирнов открывает новый объект организации розничной торговли (магазин N 2) в муниципальном образовании, где не стоит на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД. В связи с чем предприниматель 25 января 2016 г. встает на учет в налоговой инспекции N 6231 в качестве налогоплательщика ЕНВД.
В этом случае расчет суммы единого налога производят исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности: с 25.01.2016 - 7 дней.

Если появились работники

Если коммерсант до открытия второй торговой точки работал один и только сейчас заключил трудовые договоры с работниками, то ему следует зарегистрироваться в ПФР и ФСС как работодатель. Это следует из п. 1 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам, утвержденного Постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 N 296п (далее - Порядок регистрации в ПФР), и пп. 2 п. 2 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 959н (далее - Порядок регистрации в ФСС). В ПФР следует подать соответствующее заявление в течение 30 дней со дня заключения первого трудового договора, в ФСС - в течение 10 дней (п. 21 Порядка регистрации в ПФР и п. 6 Порядка регистрации в ФСС).
Наличие работников влечет обязанность начислять налоги и взносы с зарплаты и отчитываться в налоговую инспекцию и фонды. При этом на уплаченные страховые взносы за работников можно уменьшить единый налог. Общий размер уменьшения не может превысить 50% от суммы налога (п. п. 2 и 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Следует обратить внимание еще на один момент. С появлением наемного персонала бизнесмен потеряет право уменьшать единый налог на страховые взносы, уплаченные за себя (Письма Минфина России от 20.05.2015 N 03-11-11/28956, от 07.05.2015 N 03-11-11/26503, от 20.02.2015 N 03-11-11/8167). Дело в том, что данным правом обладают только те предприниматели, которые не производят выплаты физическим лицам (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.12.2015 N 03-11-09/71357).

Раздельный учет

Отметим, что при осуществлении нескольких видов деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности (п. 6 ст. 346.26 НК РФ).
Даже если речь идет только о розничной торговле, необходимость в раздельном учете имущества, обязательств и хозяйственных операций очевидна:
1) в зависимости от объекта торговой сети (магазин, павильон, палатка, киоск, торговый автомат, торговое место) при расчете налога могут использоваться различные физические показатели (площадь торгового зала, количество торговых мест, площадь торгового места, количество торговых автоматов) (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
2) по осуществляемой торговле для расчета налога могут применяться разные корректирующие коэффициенты (в зависимости от ассортимента торговли, торгового объекта, занимаемой площади и т.д.);
3) зачастую выбор корректирующего коэффициента базовой доходности К2 производится в зависимости от места дислокации (улица) объекта торговли.
Особую важность раздельный учет приобретает при осуществлении розничной торговли через торговые точки, расположенные в разных муниципальных образованиях, когда предприниматель должен зарегистрироваться в качестве налогоплательщика ЕНВД на территории каждого такого муниципального образования (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). В этом случае уменьшение налога на сумму страховых взносов осуществляется отдельно по каждому месту осуществления деятельности исходя из суммы выплат работникам, осуществляющим деятельность на территории каждого муниципального образования. В связи с этим сумма страховых взносов рассчитывается в соответствии с фондом оплаты труда работников каждого магазина (Письмо Минфина России от 28.08.2015 N 03-11-11/49675). При этом сумму страховых взносов работников административно-управленческого персонала следует распределить, чиновники выделяют два подхода:
- сумму страховых взносов распределяют пропорционально долям фонда оплаты труда по каждому магазину в общей сумме фонда оплаты труда (Письмо Минфина России от 28.08.2015 N 03-11-11/49675);
- сумму страховых взносов распределяют пропорционально доходам от реализации товаров по каждому магазину в общей сумме доходов от реализации товаров (Письма Минфина России от 15.08.2011 N 03-11-06/3/92 и от 22.12.2010 N 03-11-11/326).

Декларация по ЕНВД

Сумма единого налога на вмененный доход при осуществлении розничной торговли на территории нескольких муниципальных образований должна быть исчислена по каждому муниципальному образованию отдельно. При этом налоговую декларацию следует представлять по месту каждой постановки на учет (Письма ФНС России от 05.02.2014 N ГД-4-3/1895, Минфина России от 11.02.2011 N 03-11-11/35 и от 08.06.2010 N 03-11-11/160, от 25.03.2010 N 03-11-11/76).
При осуществлении розничной торговли в разных муниципальных образованиях, но подведомственных одной налоговой инспекции, подается одна декларация по ЕНВД с заполнением разд. 2 по каждому ОКТМО (Письмо Минфина России от 20.03.2009 N 03-11-06/3/68).
При осуществлении предпринимателем розничной торговли в нескольких отдельно расположенных местах разд. 2 декларации по ЕНВД заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида деятельности (каждому коду по ОКТМО). На это указано в п. 5.1 Порядка заполнения декларации. При этом по стр. 020 декларации указывают адрес места осуществления предпринимательской деятельности.
Если при осуществлении розничной торговли используются различные физические показатели (площадь торгового зала, количество торговых мест, площадь торгового места, количество торговых автоматов), то также следует заполнить разд. 2 декларации отдельно по каждому виду деятельности.
Как видно, допустимо заполнять один разд. 2 декларации, если ведется один вид деятельности в одном муниципальном образовании (ОКТМО). Тем более, если деятельность ведется по одному адресу (Письмо ФНС России от 10.12.2010 N ШС-37-3/17327). Тем не менее советуем оформить разд. 2 декларации по каждому из магазинов вне зависимости от места нахождения объектов торговли. В этом случае не возникнет путаницы с ограничениями по площади (к примеру, если площадь двух магазинов превышает 150 кв. м), что всегда вызывает вопросы у налоговиков.

Кассовая техника не обязательна

По общему правилу контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров. На это указано в п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон о ККТ).
Между тем для индивидуальных предпринимателей, занимающихся розничной торговлей и являющихся плательщиками ЕНВД, сделана поблажка. Указанные лица могут осуществлять наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар. Данный документ выдается в момент оплаты товара и должен содержать следующие сведения (п. 2.1 ст. 2 Закона о ККТ):
- наименование документа;
- порядковый номер документа, дату его выдачи;
- фамилию, имя, отчество и ИНН индивидуального предпринимателя;
- наименование и количество оплачиваемых товаров;
- сумму оплаты;
- должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.
Кстати, для удобства предприниматели вправе применять контрольно-кассовую технику, модернизированную для обеспечения возможности печати документа, подтверждающего прием наличных денег. Этот кассовый аппарат может быть без фискальной памяти и снят с регистрации в налоговом органе (Письмо ФНС России от 10.06.2011 N АС-4-2/9303@). По сути, речь здесь идет о печатающей технике, а не о ККТ.
Все вышеизложенное касается и предпринимателей, осуществляющих розничную продажу пива, пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи (Письмо ФНС России от 23.04.2015 N ЕД-4-2/7021 (вместе с Письмом Минфина России от 10.04.2015 N 03-01-15/20479), Письмо Минфина России от 20.04.2015 N 03-01-15/22445). Хотя ранее налоговики говорили, что в этих случаях предприниматели обязаны применять ККТ (Письмо ФНС России от 05.11.2014 N АС-4-2/22638).

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации вне зависимости от применяемой системы налогообложения. Но с индивидуальными предпринимателями ситуация другая — согласно п.1 ч.2 ст.6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет, если ведётся учет физических показателей, либо ведут учёт доходов и расходов и других объектов.

Но можно ли сказать, что бухучёт ИП на ЕНВД в 2016-2017 вести не надо? Ситуация не такая простая. Во-первых, предпринимателям надо вести учет физических показателей. Во-вторых, надо вести учет в случае применения разных систем налогообложения. В-третьих, надо вести учет в случае применения ЕНВД по разным видам деятельности. При этом необходимо хранить подтверждающие первичные документы.

Расчет единого налога невозможен без информации о физическом показателе, причем помесячно. И при изменении физического показателя учет таких изменений производится в том месяце, в котором они произошли.

Учитывать физические показатели надо на основании документов. Например, для розничной торговли с физическим показателем в виде площади торгового зала – это правоустанавливающие документы, экспликации БТИ, договоры аренды. Для автотранспортной деятельности – договоры, подтверждающие право собственности на автотранспорт. В случае аренды машин – передачи или получения, необходимо иметь договор аренды.

Но могут быть и ситуации, когда ИП надо раздельно вести учет физических показателей, например:

• Если ИП зарегистрирован по месту ведения деятельности в разных муниципальных образованиях, и отчетность надо составлять и сдавать отдельно;
• Если в отношении одного вида деятельности установлены разные корректирующие коэффициенты К2 – в зависимости от территории, ассортимента или других показателей.

Учетная политика

Обязанности у ИП составлять учетную политику по бухгалтерскому учёту нет, но желательно составить, особенно в том случае, если распределить физические показатели или расходы по видам деятельности невозможно. Налогоплательщик самостоятельно выбирает метод распределения, и закрепление такого подхода в учетной политике будет аргументом при проверке или споре с налоговым органом.

Основная сложность касается распределения численности работников. Например, порядок распределения административного персонала, по формуле, предлагается в Письме Минфина России от 25.10.2013 N 03-11-06/3/45218. Можно закрепить такой порядок в учетной политике.

Раздельный учет при нескольких видах деятельности ЕНВД

Ведение раздельного учета необходимо в том случае, когда предприниматель, чья деятельность облагается ЕНВД, ведёт несколько видов облагаемой ЕНВД деятельности. Это прямо предусмотрено п.6 ст.346.26 НК РФ.

В данном случае речь идёт об учёте физических показателей, а также об учёте показателей, необходимых для расчета корректирующего коэффициента К2. И если в отношении торговой площади, количества автомашин или рекламной площади сложностей с раздельным учетом нет, то в отношении количества работников, занятых в разных видах деятельности предпринимателя, порядок раздельного учета законодательством не регламентирован. Поэтому если есть возможность, то желательно в трудовых договорах, должностных инструкциях при возможности указать, в какой именно деятельности будет занят работник. Если работники одновременно заняты в разных видах деятельности, то можно распределять пропорционально доле доходов, или рабочему времени. Порядок распределения лучше указать в учетной политике.

Раздельный учет при нескольких режимах налогообложения

Если предприниматель наряду с ЕНВД применяет упрощенный или общий режим налогообложения, но также необходимо вести раздельный учёт – это требование п.7 ст.346.26 НК РФ.

В случае совмещения ЕНВД с УСН порядок распределения расходов указан в п.8 ст.346.18 НК РФ, пропорционально доходам от каждого вида деятельности в общем объеме доходов ИП.

Но в отношении общей системы налогообложения и других режимов налогообложения такого указания нет, поэтому применяемый метод также желательно закрепить в учетной политике.

Учет страховых взносов

Ещё один сложный вопрос – как распределить страховые взносы, если применяются разные режимы налогообложения или разные виды ЕНВД. И важно это потому, что на сумму взносов можно уменьшить налог.

При этом надо учитывать, что сумму налога можно уменьшить максимум на 50% в отношении взносов за наёмных работников, но в этом случае взносы «за себя» ИП учесть не сможет. А если он самостоятельно ведёт деятельность, то может уменьшить налог без ограничения.

Рассмотрим две ситуации:

1. Работники заняты в разных видах деятельности и разделить суммы взносов возможно;
2. Разделить страховые взносы невозможно, так как одни и те же работники заняты в разных видах деятельности.

С учетом страховых взносов в первой ситуации понятно – расходы относятся к той деятельности, где заняты работники.

Это особенно важно, если деятельностью, которая облагается ЕНВД, занят только сам предприниматель, а наёмные работники привлечены к виду деятельности, облагаемому по УСН. Тогда ИП вправе вычесть сумму взносов, уплаченных за себя, из рассчитанной суммы единого налога на вменённый доход без ограничения (аналогичная ситуация рассмотрена в Письме Минфина от 19.06.2015 № 03-11-11/35806).

Такой же подход применяется если речь идёт не о разных режимах налогообложения, а о разных видах деятельности у ИП на ЕНВД – можно уменьшить налог на сумму взносов за себя без ограничений, если работники не заняты в этом виде деятельности (Письмо Минфина РФ от 06.08.2013 № 03-11-11/31650).

Со второй ситуацией сложнее – необходимо применить расчетный принцип, согласно которому распределить взносы, уплаченные за работников, занятых в разных видах деятельности.

Если второй режим – упрощенная система налогообложения, то ситуация, связанная с невозможностью прямо разделить расходы, предусмотрена п.8 ст.346.18 НК РФ — надо распределять пропорционально доходам от каждого вида деятельности в общем объеме доходов ИП.

Но возможны и другие ситуации – например, такая ситуация рассмотрена в п.16 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157, обзоре практики по ЕНВД. Магазин в утренние часы торговал оптом, днём и вечером – в розницу (налогообложение ЕНВД). Работники одни и те же, работают весь день. В этом случае правильным будет разделение пропорционально рабочему времени работников.

Вывод

Хотя у ИП на ЕНВД в 2016-2017 году нет обязанности вести бухгалтерский учет, но учитывать физические показатели, расходы, в том числе на страховые взносы, необходимо. А в случае применения разных систем налогообложения или нескольких видов деятельности на ЕНВД требование раздельного учета прямо предусмотрено гл.26.3 НК РФ. При этом порядок ведения раздельного учета законодательством не установлен, и предпринимателю, для избежания споров с налоговыми органами, желательно составить учетную политику с указанием порядка распределения расходов и физических показателей.

Особенность единого налога на вмененный доход состит в том, что он распространяется на строго определенные виды предпринимательской деятельности: на ЕНВД переводят не налогоплательщика, а род его занятий. Развернутый список видов деятельности приведен в пункте 2 статьи 346.26 налогового кодекса Российской Федерации. Решение о применении ЕНВД в отношении нижеприведенного ряда услуг и перечня деятельности принимают представительные органы муниципальных образований или городских округов, то есть, местные органы власти.

Деятельность, облагаемая вмененным налогом:

• Оказание бытовых услуг.
• Ветеринарные услуги.
• Техническое обслуживанию, ремонт, мойка средств автотранспорта.
• Предоставление во временное владение или в пользование мест для стоянки , а также хранение автотранспорта на платных стоянках (исключение - штрафные автостоянки).
• Оказание организациями и индивидуальными предпринимателями автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров. К этой категории относятся налогоплательщики, имеющие на основании права собственности или иного права не более 20 транспортных средств.
• Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны, которых не превышает 150 квадратным метров по каждому объекту организации розничной торговли.
• Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети (без торговых залов), а также объекты нестационарной торговой сети.
• Оказание услуг общепита на площади торгового зала которых не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
• Оказание услуг общепита, которые осуществляются через объекты организации общественного питания, не имеющие специально отведенных для обслуживания посетителей залов.
• Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.
• Размещение рекламы на средствах автотранспорта.
• Услуги по временному размещению и проживанию. Налогоплательщиками ЕНВД признаются организации и предприниматели, использующие в каждом объекте предоставления услуг общую площадь помещений, не превышающую 500 квадратных метров.
• Оказание услуг, направленных на передачу во временное пользование торговых мест, которые располагаются в объектах стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общепита, у которых нет залов для обслуживания посетителей.
• Услуги, направленные на передачу во временное владение для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита.

Что необходимо для перехода на единый вмененный налог?

Для того, чтобы был введен этот налоговый режим, местные власти должны принять и издать закон о едином налоге на вмененный доход , действующий на территории региона. В нем должны перечисляться виды деятельности, которые предполагается перевести на уплату вмененного налога. Также местные органы власти должны определить значение коэффициента К2 (корректирующего базовую доходность). Закон о ЕНВД издается сроком на 1 год. В году следующем может выйти новый закон о введении «вменёнки », в котором будут указаны изменения, вводимые с нового года, либо может быть принят закон, продлевающий действие предыдущего (в нем также могут быть оговорены введения каких-либо новшеств по единому налогу).

Если местные законы отменят ЕНВД для данного вида услуг или торговли, или у предпринимателя поменяются условия деятельности таким образом, что он перестает быть плательщиком , такому налогоплательщику придется перейти на общий режим налогообложения или «упрощёнку» (УСН). Предпринимателям на вменёнке следует принять к сведению, что с 2012 года началась поэтапная отмена этого спецрежима, и к 2014-му году единого налога на вмененные доходы не станет.

Бизнес это перманентный процесс движения вперед и рано или поздно предприниматель приходит к вопросу о расширении своего дела за счет не только экстенсивного пути (то есть количества торговых мест или расширения штата), но и интенсивного (расширения видов деятельности). На страницах ресурса мы часто рассказываем о возможностях расширения за счет использования смежных рынков, как пример те же магазина – постельного белья или мясная лавка, правда такие же варианты есть и в бизнесе на мясных полуфабрикатах и даже летних аттракционах. Именно при таком развитии событий добавляются новые виды деятельности и как следствие растет количество наемных работников, все вроде бы понятно кроме одного, ?

Руководствуясь многочисленными разъяснениями и письмами как Минфина и ФНС можно руководствоваться пунктом 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденного приказом ФНС от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@, которое гласит, что в декларации по вмененки необходимо все показатели округлять. В нашем случае показатель округляется к нулю, то есть, физические показатели будут равны 3. Как видим, правила налоговой в конкретно взятом примере сыграли хорошую службу и позволят немного уменьшить налоговую базу. О том как правильно округлять и как можно немного сэкономить на ЕНВД поговорим в отдельной статье не забывайте подписаться.

Вариант второй распределения между разными видами налогообложения.

В таком варианте ситуация немного печальней, де-факто Минфин и ФНС дают однозначные ответы о необходимости включения всего наемного персонала задействованного в обеих видах деятельности. То есть:

• — магазин на УСН – 10 работников;
• — мастерская по реставрации подушек 2 работника на вмененке;
• — 1 бухгалтер, де-факто оказывают услуги всему бизнесу и не могут быть отнесенными не к работникам на ЕНВД не на УСН;
• — 1 уборщица, де-факто оказывают услуги всему бизнесу и не могут быть отнесенными не к работникам на вмененке не на УСН;
• — 1 ИП.

В качестве физического показателя для расчета единого налога по мастерской необходимо брать:

2 наемных работников с мастерской+1 бухгалтера+1 уборщицу + 1ИП = 5 единиц физического показателя для единого налога по бытовым услугам.

Свою точку зрения Минфин высказал в письмах от 1 февраля 2013 г. № 03-11-06/3/2066, от 6 марта 2009 г. № 03-11-09/88. Правда существует судебная практика, говорящая о другой позиции судов в вопросе распределения наемного персонала между видами деятельности на ЕНВД и УСН. В частности постановление ФАС Уральского округа от 24 июня 2010 г. № Ф09-4708/10-С3 говорит о том, что админ и хоз. персонал вообще можно не включать в расчет, ведь они не могут быть физическим показателям по самому определению данного термина. Но как часто бывает в России, разные суды могут принимать разные решения, так что предприниматель должен быть готов к любому развитию событий. Если Вы решили добиться правоты в суде, то не затягивайте с инициацией процесса. Чтобы в случаи негативного решения не допустить штрафов за неправильное начисление ЕНВД.

Как вывод при совмещении двух видов деятельности сэкономить на работниках «общего» пользования можно, а вот при и ЕНВД, скорее всего не получится, ну или нужно быть готовым рисковать и судится с налоговой. Насколько это целесообразно зависит от конкретно взятой ситуации ну и конечно Вашей гражданской позиции. С мое позиции то в большинстве случаев стоит задуматься об альтернативах, к примеру, замены тем , но опять-таки все нужно примерять по отношению к конкретно взятой ситуации, пишите, если есть вопросы, постараюсь на них ответить.

C 01.01.2013 года произошли существенные изменения в режиме ЕНВД (единый налог на вмененный доход), главное из которых является то, что ЕНВД перестал быть обязательным. Теперь переход на вмененку осуществляется добровольно. В этой статье мы рассмотрим особенности режима ЕНВД. С учетом того, что вмененка будет продолжать действовать до 01.01.2021 года тема актуальная.

Виды деятельности, облагаемой ЕНВД

Виды деятельности, которые могут облагаться ЕНВД, устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации, а вот решения о том, будут ли они облагаться единым налогом или нет в конкретном регионе, принимаются непосредственно местными властями.

К видам предпринимательской деятельности, которые могут облагаться единым налогом на вмененный доход, относятся:

• оказание бытовых услуг,
• оказание ветеринарных услуг,
• техническое обслуживание, ремонт и мойка автомототранспортных средств.
• оказание услуг по предоставлени во временное владение мест для стоянки автотранспортных средств и по хранению автотранспортных средств на платных стоянках,
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых ИП, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг,
• розничная торговля, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли,
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети,
• оказание услуг общественного питания,
• распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций,
• размещение рекламы на транспортных средствах,
• оказание услуг по временному размещению и проживанию,
• оказание услуг по передаче во временное владение и пользование торговых мест,
• оказание услуг по передаче во временное владение и поьзование земельных участков для размещения объектов торговой сети и объектов организации общественного питания.

Таким образом, если на территории муниципального образования будет принято решение о налогообложении указанных (или какого-либо из указанных) видов деятельности налогом на вмененный доход, предприниматель вправе перейти на этот режим налогообложения. Для этого надо будет в налоговом органе.

Вместе с тем, не все предприниматели вправе перейти на вмененку. Н е смогут перейти на ЕНВД предприниматели, средняя численность сотрудников (работников и лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера) которых превышает 100 человек. Рекомендую посмотреть следующее видео, в котором подробно рассказано о режиме ЕНВД, порядке и , . Об читайте в специальной статье по приведенной ссылке.

Режим ЕНВД

При переходе на вмененку предприниматели освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от доходов, облагаемых единым налогом на вмененный доход), налога на имущество (в отношении имущества, которое используется при осуществлении деятельности, облагаемой налогом на вмененный доход), налога на добавленную стоимость (в отношении реализации товаров, работ, услуг при осуществлении деятельности, облагаемой единым налогом).

В следующей брошюре, подготовленной сотрудниками ФНС России, подробно рассказано о режиме ЕНВД.

Ставка единого налога составляет 15 % (для сравнения НДФЛ - 13 %, УСН - 6% или от 5 до 15%, патентная система налогообложения - 6 %). Но особенность ЕНВД в том, что эта ставка применяется не к фактическому доходу, а к так называемому вмененному, предполагаемому доходу предпринимателя. Кроме того, ИП на ЕНВД могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Смотрите как в следующем видео.

Расчет ЕНВД

Размер «вмененного дохода» определяется на основе базовой доходности, которая установлена Налоговым кодексом Российской Федерации.

Например, для оказания бытовых услуг базовая доходность составляет 7500 рублей в месяц на одного работника. Если на ИП, оказывающего бытовые услуги населению (ремонт обуви, ремонт мебели, услуги фотоателье и т.д.) работает 4 работника, то величина вмененного дохода составит 7500 х 4 = 30000 рублей в месяц. При этом размер фактически полученного дохода в этом месяце (например, 10 000 руб. или 200 000 рублей) значения для обложения единым налогом не имеет. Налог будет уплачен только с вмененного дохода в размере 30 000 рублей.

Размер единого налога на «вмененку», подлежащего уплате, составляет 15 % от суммы вмененного дохода. При этом для расчета суммы налога вмененный доход подлежит корректировке на поправочные коэффициенты (К1 и К2).

Коэффициент К1

Коэффициент К1 устанавливается для учета изменения потребительских цен на товары, работы, услуги по сравнению с предшествующим периодом. Коэффициент К1 определяется .

Коэффициент К2

Коэффициент К2 может быть установлен местными органами власти и предназначается для учета особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе сезонности, места ведения деятельности и других факторов. Его размер может быть установлен в пределах от 0,005 до 1 включительно. Ниже вы можете ознакомиться с значениями коэффициента К2 в отдельных муниципальных образованиях.

Как узнать К2, применяющийся в конкретном муниципальном образовании, смотрите в следующей видеозаписи.

Таким образом, расчет единого налога , подлежащего уплате, можно произвести по следующей формуле:

Единый налог на вмененный доход = вмененный доход (базовая доходность х физический показатель) х К1 х К2 х 0,15 (15 %/100%). Как учитывать физический показатель по отдельным видам деятельности согласно последним разъяснениям ВАС РФ 2013 года, вы можете прочитать .

По каким КБК платить ЕНВД смотрите в нижеприведенной таблице.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД

При прекращении деятельности, облагаемой единым налогом, индивидуальный предприниматель снимается с учета в качестве плательщика единого налога. Для снятия с учета ИП должен подать заявление по форме ЕНВД-4.

Налоговый орган в течении 5 дней со дня получения заявления предпринимателя о снятии с учета должен направить ему уведомление о снятии с учета в качестве плательщика единого налога на вмененный доход. Одним из достоинств ЕНВД является сравнительная простота отчетности.