Ограничение по социальному вычету. Как получить социальный налоговый вычет на обучение

Учиться полезно и никогда не поздно. Это подтверждает и государство, поощряя обучение своих граждан путем возврата налога на доходы физических лиц с суммы, уплаченной за обучение, как самих граждан, так и их родственников.

Рассмотрим порядок возврата НДФЛ при использовании социального вычета по образовательным услугам.

Условия предоставления соцвычета

• обучение проводится в образовательных учреждениях;
• у образовательного учреждения имеется соответствующая лицензия или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения;
• наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

С 1.09.13 г. вступил в силу Федеральный закон от 29.12.12 г. № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее — Закон № 273-ФЗ), в котором термин «образовательное учреждение» уже отсутствует. Вместо него используется понятие «организация, осуществляющая образовательную деятельность».

В п. 5 ст. 4 Закона № 273-ФЗ определено, что в случае несоответствия норм, регулирующих отношения в сфере образования и содержащихся в других федеральных законах и иных нормативных правовых актах Российской Федерации, законах и иных нормативных правовых актах субъектов Российской Федерации, правовых актах органов местного самоуправления, нормам данного Федерального закона применяются нормы последнего, если иное им не установлено.

Таким образом, социальный вычет может быть предоставлен при обучении в образовательной организации, осуществляющей свою деятельность на основании Закона № 273-ФЗ и имеющей соответствующую лицензию.

Если лицензия на образовательную деятельность получена до вступления в силу Закона № 273-ФЗ, то она действует до 1 января 2017 г.

Индивидуальный предприниматель может осуществлять образовательную деятельность непосредственно (т. е. работает в одиночку) или с привлечением педагогических работников. Если предприниматель их не привлекает, то ему лицензия не требуется. В этом случае до начала оказания платных образовательных услуг он предоставляет обучающемуся, родителям (законным представителям) несовершеннолетнего обучающегося информацию о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, уровне своего профессионального образования, общем стаже педагогической работы, стаже занятия индивидуальной педагогической деятельностью.

В случае привлечения предпринимателем педагогических работников для осуществления образовательной деятельности необходимо представить также информацию и об уровне их профессионального образования и общем стаже педагогической работы.

Не имеют права осуществлять образовательную деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей физические лица, которые в соответствии с трудовым законодательством не допускаются к педагогической деятельности (ст. 76 ТК РФ) или отстраняются от работы (ст. 331 ТК РФ). В частности, к последним относятся лица, лишенные права заниматься педагогической деятельностью в соответствии с вступившим в законную силу приговором суда.

Вычет можно получить и при обучении за рубежом, в НК РФ это не запрещено. Такая возможность подтверждается и в письмах контролирующих органов (письма Минфина России от 15.04.10 г. № 03-04-05/7-203, от 18.03.10 г. № 03-04-05/7-109, УФНС России по г. Москве от 16.02.12 г. № 20-14/13563@, от 6.08.10 г. № 20-14/4/083175@ и т. д.).

Обучаться в иностранном учебном учреждении можно и дистанционно, при этом право на вычет сохраняется (письмо Минфина России от 22.02.12 г. № 03-04-05/7-217). Однако в этом случае следует подтвердить статус иностранного учебного учреждения, представив какой-либо из следующих документов:

• лицензию на образовательную деятельность (п. 2 ст. 219 НК РФ);
• устав учреждения (письмо Минфина России от 15.04.10 г. № 03-04-05/7-203);
• иные документы, перечень которых зависит от специфики деятельности учреждения, а также от требований законодательства иностранного государства в отношении подтверждения статуса образовательного учреждения (письмо Минфина России от 5.08.10 г. № 03-04-06/6-163).

Минфин России считает это не обязательным условием (письмо от 27.02.13 г. № 03-04-07/7-59), а налоговые органы требуют их наличия (письма УФНС России по г. Москве от 16.02.12 г. № 20-14/13563@, от 6.08.10 г. № 20-14/4/083175@).

Для того чтобы избежать проблем с возвратом денег, лучше заверить текст переведенного документа у нотариуса, так как подтверждать право на вычет будет налоговая инспекция, а не Минфин России. Безусловно, можно поспорить с инспектором, обратиться за письменным подтверждением в финансовое ведомство или даже в суд. Но стоит ли это делать, учитывая потерянное время, нервы и галопирующую инфляцию?!

Размер соцвычета на обучение

• величины полученного налогоплательщиком за год дохода, поскольку понятно, что не может быть предоставлен вычет с налога больше, чем сам налог, поэтому сумма, потраченная на обучение, не должна превышать сумму полученного за год дохода, но если превышает — то будет возвращен только удержанный в течение года налог с дохода налогоплательщика;
• того, кто обучался: сам налогоплательщик, его ребенок (дети), подопечный (подопечные), брат (сестра);
• формы обучения (очная, заочная, дистанционная и т. д.).

собственное обучение; медицинское лечение (свое и (или) родственников), за исключением расходов на дорогостоящее лечение; по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, договору (договорам) добровольного пенсионного страхования; при уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Когда общая сумма перечисленных расходов не превышает указанные ограничения, то они могут быть приняты все, если же превышает — придется выбирать, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Социальный вычет не переносится на другой налоговый период, неиспользованная его часть пропадает.

Пример 1

Петров И.В. в течение календарного года заплатил за лечение родителей 45 тыс. руб., собственное лечение — 25 тыс. руб., свое обучение — 35 тыс. руб., в негосударственный пенсионный фонд по договору добровольного пенсионного страхования — 20 тыс. руб.

Общая сумма расходов, которые можно было бы учесть для получения социального вычета, составляет 125 тыс. руб. Однако такой вычет может быть предоставлен только в размере 120 тыс. руб. Таким образом, 5 тыс. руб. «пропадают».

Пример 2

Архипова Н.П. в течение календарного года получила доход в размере 100 тыс. руб. При этом она потратила на собственное обучение 80 тыс. руб., свое лечение — 30 тыс. руб.

Общая сумма расходов, которые могли бы быть учтены в целях получения социального вычета, составляет 110 тыс. руб., но вычет не может превышать доход, полученный в течение данного календарного года, т. е. 100 тыс. руб.

Ограничения по видам обучения, если обучается сам гражданин, не предусмотрены. Это может быть и получение высшего образования, и повышение квалификации по специальности на курсах, и обучение в автошколе, на курсах дизайна и т. п. Главное — наличие образовательной лицензии!

В последние годы налоговые органы выпустили несколько писем, подтверждающих право на вычет при обучении в автошколе (письма УФНС России по г. Москве от 30.06.14 г. № 20-14/062183@, от 21.07.11 г. № 20-14/4/072050@, ФНС России от 18.12.09 г. № 3-5-04/1874).

Особенности получения вычета при оплате обучения ребенка (подопечного)

дошкольные образовательные учреждения, включая детские (письма Минфина России от 9.06.11 г. № 03-04-05/5-414, от 26.11.13 г. № 03-04-05/51114, УФНС России по г. Москве от 5.07.10 г. № 20-14/4/069851@); кружки и секции (письмо Минфина России от 28.03.11 г. № 03-04-05/7-193).

Напомним, что социальный вычет при обучении ребенка (подопечного) не превышает 50 000 руб. на обоих родителей. Этот вычет не зависит от того, который предоставляется налогоплательщику в связи с собственным обучением.

Пример 3

Налогоплательщик заплатил за свое обучение в университете 120 тыс. руб., а за обучение ребенка в дошкольном образовательном учреждении — 35 тыс. руб.

Налогоплательщик вправе получить вычет в размере 155 тыс. руб.

При наличии в семье трех детей максимальный размер социального вычета на обучение всех детей составит 150 тыс. руб. на обоих родителей, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка, т. е. неиспользованная часть вычета по расходам на обучение одного ребенка не может быть перенесена на другого ребенка.

Пример 4

В семье два ребенка. Старший учится очно в институте на платной основе. В календарном году за его обучение было заплачено 70 тыс. руб. Младший посещает платные занятия у репетитора — индивидуального предпринимателя, за которые в том же году было заплачено 30 тыс. руб.

Вычет родителям будет предоставлен в размере 50 тыс. руб. на старшего ребенка и 30 тыс. руб. на младшего.

Вычет может быть предоставлен любому из родителей независимо от того, на кого оформлен договор или кто вносил плату за обучение.

Рассмотрим возможные ситуации.

Договор на обучение оформлен на ребенка, а оплату производил один из родителей — тогда родитель имеет право воспользоваться социальным налоговым вычетом в сумме произведенных расходов на обучение ребенка (письма Минфина России от 24.08.15 г. № 03-04-05/48662, от 18.06.15 г. № 03-04-05/35299, от 27.02.15 г. № 03-04-05/10031).

Договор на обучение ребенка оформлен на одного родителя, при этом вычет имеет право получить другой родитель (письма Минфина России от 18.03.13 г. № 03-04-05/7-238 и ФНС России от 13.03.12 г. № ЕД-4-3/4202@). Согласно п. 1 ст. 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. Статьей 34 Семейного кодекса РФ установлено, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности и др.

Договор на обучение и квитанции об оплате занятий оформлены на ребенка — в этом случае ситуация неоднозначная. Минфин России считает, что вычет родителям не положен (письма от 13.09.13 г. № 03-04-05/37885, от 10.07.13 г. № 03-04-05/26681, от 21.06.13 г. № 03-04-05/23536, от 18.06.10 г. № 03-04-05/7-338), а налоговые органы — не против, если имеется заявление о том, что родитель дал ребенку поручение внести самостоятельно выданные родителем денежные средства на оплату обучения по договору, который был заключен с учебным заведением (п. 1.1 письма ФНС России от 31.08.06 г. № САЭ-6-04/876@, письма УФНС России по г. Москве от 16.09.09 г. № 20-14/4/096655, от 3.04.08 г. № 28-10/032965). Такого же мнения придерживается и Конституционный суд РФ (Определение от 23.09.10 г. № 1251-О-О). Аналогичная ситуация может возникнуть, если договор оформлен на родителя, а квитанции об оплате — на ребенка, и в этом случае Минфин России возражает против представления родителям вычета (письмо от 28.10.13 г. № 03-04-05/45702). Поэтому постарайтесь при оформлении документов на обучение детей избегать таких ситуаций.

Плату за обучение вносят и родитель, и ребенок — вычет могут получить и родитель, и ребенок на выбор (письма Минфина России от 27.02.15 г. № 03-04-05/10031, от 19.04.13 г. № 03-04-05/7-391). Напоминаем, что вычет предоставляется при обучении ребенка на дневной форме до достижения им 24 лет — к этому моменту ребенок уже может не только работать, но и иметь своих детей.

Родители оплачивают обучение ребенка в дошкольном образовательном учреждении и при этом получают компенсацию в целях материальной поддержки воспитания и обучения детей, установленную в Федеральном законе от 29.12.12 г. № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» — родители вправе получить социальный налоговый вычет в сумме фактических расходов на обучение ребенка в дошкольном образовательном учреждении вне зависимости от факта получения компенсации согласно указанному Федеральному закону (письмо Минфина России от 7.08.15 г. № 03-04-05/45667).

Оплата обучения ребенка производится за счет средств материнского (семейного) капитала — вычет родителям не положен (абзац 5 п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Оплачено обучение внуков, супругов или других родственников, не перечисленных в таблице , — вычет на обучение не предоставляется (письма Минфина России от 3.02.14 г. № 03-04-05/4028, от 27.01.12 г. № 03-04-05/5-82, от 31.03.11 г. № 03-04-05/7-208, от 21.07.10 г. № 03-04-05/6-406, от 21.05.10 г. № 03-04-05/7-283, УФНС России по г. Москве от 28.09.10 г. № 20-14/4/101643).

Процедура возврата налога

С 2016 г. социальные вычеты могут предоставляться налогоплательщику работодателем еще до окончания года, т. е. с дохода работника просто не будет удерживаться НДФЛ до достижения суммы вычета. Для этого налогоплательщику следует подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию по месту жительства, приложив к нему все подтверждающие документы. Рекомендуемая форма заявления приводится в письме ФНС России от 7.12.15 г. № ЗН-4-11/21381@.

Налоговая инспекция в течение 30 календарных дней со дня подачи заявления обязана выдать Уведомление о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов (далее — Уведомление) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 27.10.15 г. № ММВ-7-11/473@.

Уведомление вместе с письменным заявлением передается работодателю, который начиная с месяца, в котором заявление получено, предоставляет работнику социальный вычет.

Пример 5

Сидоров А.С. получает заработную плату 30 тыс. руб. Стандартные вычеты не использует. В августе 2015 г. он оплатил свое обучение в институте в сумме 50 тыс. руб. В сентябре налоговая инспекция выдала Сидорову А. С. Уведомление , которое он передал в бухгалтерию своей организации.

С заработной платы Сидорова А.С. за сентябрь (30 тыс. руб.) и частично за октябрь (20 тыс. руб.) не удерживался налог.

Очевидно, что получение социального вычета у работодателя имеет преимущество, так как деньги быстрее возвращаются (т. е. их просто не удерживают, и не нужно ждать окончания года). Однако есть и недостатки. Так, если в течение года расходы, которые могут быть учтены для получения социального вычета, производились неоднократно, то придется обращаться за Уведомлением в налоговую инспекцию также несколько раз.

Кроме того, налогоплательщик может просто не успеть использовать свое право на вычет у работодателя. В этом случае необходимо повторно обратиться в налоговую инспекцию по окончании года за получением остатка вычета.

Пример 6

Используя условия примера 5, предположим, что Сидоров А.С. произвел оплату в ноябре, а Уведомление от налоговой инспекции получено только в декабре.

Поэтому он сможет получить у работодателя вычет только с декабрьской зарплаты (30 тыс. руб.), ведь в данном случае работодатель не имеет права пересчитать налог за предыдущие месяцы. По окончании года Сидорову А.С. придется обращаться в налоговую инспекцию за получением остальной части вычета.

Напоминаем, что по расходам 2015 г. получить социальный вычет можно только в налоговой инспекции.

Перечень документов, необходимых для получения социального вычета, приведен в письме ФНС России от 22.11.12 г. № ЕД-4-3/19630@:

• налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
• договор на обучение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения) — копия;
• документы, подтверждающие: оплату обучения (например, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения) — копия;
• степень родства и возраст обучаемого, если обучается ребенок, брат или сестра (например, свидетельство о рождении) — копия;
• опеку или попечительство, если обучается подопечный — копия;
• очную форму обучения, если обучается ребенок, подопечный, брат (сестра) и если в договоре на обучение не указано, что оно осуществляется по очной форме (например, справка учебного заведения) — копия;
• заявление на возврат НДФЛ.

Если в договоре с образовательной организацией отсутствует ссылка на лицензию, то следует приложить и копию лицензии (письма Минфина России от 21.06.13 г. № 03-04-05/23536, от 30.12.11 г. № 03-04-05/9-1133).

В случае обучения у индивидуального предпринимателя, работающего самостоятельно, т. е. без лицензии, рекомендуем представлять копию выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) с указанием осуществляемого вида деятельности — образовательная. Ее можно попросить у индивидуального предпринимателя или получить из ЕГРИП в форме электронного документа -такая возможность реализована на сайте ФНС России в сервисе «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа» .

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 24.12.14 г. № ММВ-7-11/671@ (ред. от 25.11.15 г.).

В случае возврата НДФЛ за счет получения социального вычета точный срок подачи декларации не установлен, но ограничение все же существует. Заявить о желании вернуть налог, а, следовательно, представить декларацию можно в течение 3 лет после окончания года, в котором произведены соответствующие расходы.

Бланк налоговой декларации можно получить бесплатно в налоговой инспекции, распечатать, воспользовавшись любой справочно-правовой системой, или заполнить в «Личном кабинете налогоплательщика». При наличии электронной подписи ее можно представить в налоговую инспекцию через Интернет.

Скачать форму декларации также можно: в TIF (данный TIF-шаблон рекомендован ФНС России и размещен на сайте ФГУП ГНИВЦ ФНС России); в PDF (данная машиночитаемая форма подготовлена на основании TIF-шаблона ФГУП ГНИВЦ ФНС России и доступна для заполнения в программе Adobe Reader).

После проверки декларации налоговым инспектором на основании заявления (написанном по форме, рекомендованной в письме ФНС России от 22.11.12 г. № ЕД-4-3/19630@) сумма налога будет перечислена на счет налогоплательщика. Заявление может быть передано в налоговую инспекцию как на бумажном носителе, так и в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через «Личный кабинет налогоплательщика».

Проверка налоговой декларации осуществляется в течение трех месяцев со дня ее представления налогоплательщиком (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Таким образом, НДФЛ за счет получения социального вычета должен быть возвращен не позднее 4 месяцев с даты представления в налоговую инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ.

Налоговые вычеты - один из самых востребованных российскими гражданами механизмов государственной поддержки. Очень многие жители РФ обладают правом получать их. Какого рода возможности предоставляет ФНС в части получения компенсаций данного типа?

Каковы особенности конкретно социальных вычетов? Насколько легко оформить подобного рода выплаты и какие нюансы при обращении в ответственные за начисление компенсаций структуры нужно учитывать? В какие сроки социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику?

Что такое "налоговый вычет"

Немного теории. Каждый гражданин РФ, который официально трудоустроен, платит в казну своей страны 13% от начисленной зарплаты.

Аналогичный процент отдают государству россияне, которые получили компенсацию за услуги, оказанные в рамках гражданско-правовых соглашений.

То же самое и с "нетрудовыми" доходами (например, от продажи имущества). Почти все россияне, таким образом, платят НДФЛ - налог на доходы физических лиц.

По умолчанию суммы, которые перечисляются в казну, не подлежат возврату.

Они используются как средство пополнения бюджета страны. Однако у граждан РФ есть ряд законных оснований, по которым они все же имеют право возвращать из казны часть уплаченных НДФЛ. Явление, о котором идет речь, имеет общепринятое наименование - "налоговый вычет". Государство, определив у граждан право получать его, готово посредством структур ФНС перечислять на счета плательщиков НДФЛ положенные суммы.

Оснований для оформления выплат несколько. Граждане, которые купили в собственность квартиру и понесли при этом прямые денежные расходы, могут рассчитывать на имущественный вычет. Есть выплаты стандартного характера, гарантированные незащищенным в экономическом отношении категориям россиян. Есть граждане, имеющие право на налоговый социальный вычет. Об особенностях этого типа выплат мы сегодня поговорим.

Социальные вычеты: определение и признаки

В чем природа термина "налоговый социальный вычет"? Есть две основные интерпретации. Согласно первой, все дело в том, что он касается финансовых расходов граждан, связанных с некоторыми общественными активностями. Такими как благотворительность, обучение, пенсионное обеспечение, или же, например, медицинское обслуживание.

Можно сказать, что каждая из этих сфер имеет социальную значимость. От того, как идут дела в каждом из них, зависит благополучие общества. Другая интерпретация термина "налоговый социальный вычет" основана на том тезисе, что все эти сферы в той или иной степени коммерциализированы.

Для того, чтобы снизить финансовую нагрузку на отдельные категории граждан, государство ввело вычеты. Позаботившись тем самым о стабильности социального положения людей, которые решили совершить расходы в рамках указанных сфер. Есть также тезис, по которому государство, введя вычеты такого типа, стимулирует соответствующие активности.

То есть если речь идет о благотворительности, человек знает, что, внеся определенную сумму на благое дело, он сможет рассчитывать на компенсацию ее части, которую, в свою очередь, можно вновь "реинвестировать" в адрес тех, кому нужна помощь. Если человек идет учиться, он знает, что государство уже на стадии прохождения учебных программ "вернет" гражданину часть затраченных им средств на свое личностное развитие, на социальный же и профессиональный рост.

Классификация социальных вычетов

Основной критерий классификации социальных вычетов, существующих в России, - тип расходов, совершенных гражданином. О чем здесь может идти речь? В соответствии с законами РФ, издержками, дающими основание для исчисления вычетов социального характера, принято считать расходы следующих типов:

• на благотворительные нужды;
• на оплату прохождения учебных программ детьми;
• на лечение;
• на взаимодействие с НПФ и страховыми компаниями в рамках пенсионных программ.

Сущность вычетов указанного типа - в обеспечении некоторыми экономическими преференциями граждан тех категорий, которые традиционно принято относить к социально незащищенным.

Особенности вычетов социального типа

Главная особенность вычетов указанного типа (в сопоставлении с выплатами, относящимися к категории стандартных и имущественных) в том, что они могут применяться, только если НДФЛ был исчислен на основании личного заработка гражданина. Налоги, уплаченные с иных доходов, в расчет не берутся.

Другая особенность - социальные налоговые вычеты предоставляются только резидентам РФ (гражданам, прожившим на территории России более 183 дней за 12 месяцев, предшествующих моменту обращения за выплатой в ФНС).

Еще одна важная характеристика вычетов социального типа в том, что заявителем может быть тот человек, который фактически оплачивал расходы (а не тот, кто пользовался услугами, данными взамен перечисленных денежных средств). То есть, например, если речь идет об оплате учебы - вычет могут получить родители, а не сам студент.

Рассмотрим также вкратце особенности исчисления вычетов по двум другим основаниям.

Вычет за обучение

Получение компенсаций из ФНС, связанных с расходами на обучение, исчисляются по следующим основаниям:

• расходы на оплату услуг образовательных организаций при условии прохождения курсов и учебных программ лично гражданином;
• оплата обучения за детей;
• расходы на образование для братьев и сестер.

Возрастное ограничение для категорий лиц, указанных во втором и третьем пункте, - 24 года.

Обязательные условия, предопределяющие право на такую меру государственной поддержки, как социальный налоговый вычет на обучение: наличие официального трудоустройства и факт личной оплаты услуг образовательных учреждений. Если, например, за учебу денежные средства перечисляла компания-работодатель, то ФНС никаких компенсаций не начислит.

Максимальная величина вычета за обучение зависит от того, кто именно принимал участие в образовательной программе. Если это делал лично налогоплательщик, то он вправе рассчитывать на компенсацию, исходя из текущих законодательных норм, в размере до 15 тыс. 600 руб. Аналогичная сумма установлена для граждан, плативших за обучение братьев и сестер. В свою очередь, если речь идет о компенсации расходов на образование детей, то здесь предельная величина вычета намного меньше - 6 тыс. 500 руб. (на каждого ребенка).

Фактическая величина выплат вычисляется по "двухступенчатой" формуле. Сначала определяется сумма, равная 13% от всех расходов гражданина на оплату обучения. Далее она сопоставляется с НДФЛ, исчисленных с официальных доходов плательщика за три года, предшествующих тому, когда подается заявление (социальный налоговый вычет оформляется ежегодно) в ФНС.

Если 13% от расходов на учебу меньше, чем НДФЛ от зарплаты, то эта сумма перечисляется гражданину в полном объеме (но в пределах величин, указанных в предыдущем абзаце). Если больше - то размер компенсации от ФНС будет равным НДФЛ за три года (и, опять же, не более предельных значений вычета, определяемых законом).

Важнейшая особенность, касающаяся исчисления сумм выплат за обучение детей: можно суммировать НДФЛ с доходов обоих родителей. Это поможет в тех случаях, когда расходы на оплату услуг образовательных учреждений настолько велики, что 13% с них - больше, чем официальный доход одного налогоплательщика.

Какие документы понадобятся для того, чтобы оформить социальный налоговый вычет на обучение? Типовой комплект бумаг выглядит следующим образом:

• заполненная декларация по форме 3-НДФЛ (социальные налоговые вычеты, как мы помним, соразмерны зарплате);
• копия первых двух страниц паспорта (и той, где штамп о прописке);
• справка о доходах по форме 2-НДФЛ из бухгалтерии;
• заявление по установленной форме (в нем же указываются реквизиты счета, куда будет перечислена выплата);
• платежные и банковские документы, подтверждающие расходы на обучение;
• копии договоров с образовательными учреждениями (включая дополнительные соглашения).

Юристы отмечают, что структуры ФНС могут потребовать некоторые дополнительные документы для социального налогового вычета на обучение. Например, такие:

• выписки, подтверждающие стоимость прохождения обучения (если в договоре с образовательной организацией не указана отражающая ее сумма);
• документы, свидетельствующие о том, что форма прохождения учебных программ - очная (опять же, если в соглашении с учреждением это не отмечено);
• различные свидетельства: о рождении (ребенка, сестры, брата), о браке (если вычет оформляется на основе доходов обоих супругов);
• если речь идет об оплате за образование усыновленных детей или тех, на которых оформлена опека, то могут потребоваться документы, подтверждающие факт соответствующего статуса налогоплательщика по отношению к обучающимся.

Вычет на лечение

Социальный налоговый вычет на лечение имеет очень большую востребованность в России. Многие граждане РФ периодически обращаются в платные клиники, покупают дорогие лекарства. Расходы, связанные с лечением на коммерческой основе, могут выражаться в значительных суммах.

Социальный налоговый вычет на лечение граждане РФ могут оформлять при оплате услуг медицинских учреждений, предоставленных в отношении себя, детей и подопечных (если им еще не исполнилось 18), супругов, родителей. К расходам, часть которых подлежит компенсации в рамках выплат от ФНС, относят следующие:

• оплату услуг медицинских специалистов любого профиля (включая те сервисы, которые относятся к категории дорогостоящего лечения);
• расходы на медикаменты, назначенные лечащим доктором.

Максимальная величина вычета за лечение, так же как и в случае с выплатами за образование, складывается из "многоступенчатой" формулы. Базовые условия те же, что и для компенсаций по любым другим, определенным законом, основаниям: ФНС компенсирует расходы, исходя из уплаченного размера НДФЛ за год и сумм, составляющих 13% от стоимости лечения. Предельный размер выплат - 15 тыс. 600 руб.

Документы, необходимые для оформления вычета за лечение, как правило, представляют собой следующую совокупность:

• декларация 3-НДФЛ;
• копия паспорта налогоплательщика;
• справка о зарплате (форма 2-НДФЛ);
• заявление по форме ФНС (в нем же - реквизиты счета);
• документы, подтверждающие факт оплаты медицинских услуг или покупку лекарств;
• договор с медицинской организацией;
• копия лицензии учреждения, оказавшего услуги по лечению;
• справка о том, что в процессе оказания медицинских услуг потребовалось приобретение дорогостоящих лекарств.

Могут также потребоваться и дополнительные документы. Чаще всего, как отмечают российские юристы, они могут быть такими:

• свидетельство о браке, заключенном между налогоплательщиком и тем гражданином, который прошел курс лечения;
• документ, подтверждающий родство заявителя на вычет и ребенка;
• свидетельство о рождении налогоплательщика, в котором есть информация о его родителях (если вычет основан на оплате медицинских услуг, оказанных им);
• квитанции и иные финансовые документы, подтверждающие покупку медикаментов.

Так же как и в случае с вычетами за обучение, доходы налогоплательщика можно суммировать за три года, предшествующие тому, в котором подается заявка на вычет в ФНС.

Вычет по дорогостоящему лечению

Выше мы сказали о том, что возврат социального налогового вычета на лечение возможен в пределах суммы, равной 15 тыс. 600 руб. за один налоговый год, но только если речь не идет о так называемых дорогостоящих медицинских услугах. Каковы их критерии?

Поскольку четкую границу между обычным и дорогостоящим лечением, как считают эксперты, провести иногда непросто, то роль субъекта, разграничивающего эти два вида медицинских услуг взял на себя законодатель.

Перечень дорогостоящих типов лечения изложен в постановлениях Правительства РФ. Другим законодательным источником право на социальный налоговый вычет в рамках такого типа услуг, являются письма Минфина России.

Если гражданин проходил дорогостоящее лечение, то вычет, связанный с расходами на медицинские сервисы, выплачивается без учета ограничения в 15 тыс. 600 руб. В расчет берется 13% от любых сумм, затраченных на прохождение всех необходимых процедур.

Вычеты за благотворительность

Согласно законам РФ, гражданин, затративший денежные средства на благотворительные цели, вправе рассчитывать на компенсацию 13% от их величины в рамках системы налоговых вычетов. Основным критерием, определяющим право россиян на получение такого рода выплат, является перечисление помощи в адрес организаций следующих типов:

• научные, культурные, учебные, образовательные учреждения;
• организации сферы здравоохранения, социальной поддержки (в том числе те, что полностью финансируются из бюджета РФ);
• спортивно-оздоровительные учреждения, а также организации дошкольной категории, оказывающие гражданам содействие по физическому воспитанию детей (как правило, в рамках государственных и муниципальных программ);
• религиозные организации.

Предельная финансовая база, исходя из которой исчисляется сумма социального налогового вычета на благотворительность - 25% от доходов гражданина за налоговый год. То есть, например, если гражданин Сидоров получил годовую зарплату в 300 тыс. руб., то сумма для исчисления компенсации от ФНС будет равна 75 тыс. руб. Максимум, что он сможет вернуть по вычету - 13% от этой величины, то есть, 9 тыс. 750 руб. Но "верхней границы" нет. То есть если зарплата Сидорова составила, условно говоря, 3 млн руб., то он вправе рассчитывать, что ФНС выплатит ему сумму в пределах 97 тыс. 500 руб.

Вычеты за взносы в НПФ

В самые популярные в РФ виды социальных налоговых вычетов также входят налоговые компенсации, связанные с расходами по взаимодействию с негосударственными пенсионными фондами. Основаниями для начисления выплат здесь могут быть:

• взносы гражданина в НПФ за себя;
• перечисления сумм в пенсионные фонды за близких родственников, а также за лиц, которые находятся под опекой налогоплательщика.

Предельная сумма вычета - 15 тыс. 600 руб. за год. "Формула" ее исчисления, в целом, та же, что и для других типов выплат. Определяется сумма в 13% от фактических расходов, затем соотносится с годовыми отчислениями по НДФЛ.

Порядок обращения за вычетом и сроки выплат

Процедура оформления налоговых вычетов практически всех типов достаточно универсальна. Подготовив необходимые документы, гражданин должен обратиться в отделение ФНС по месту прописки. Сделать это можно в любой месяц и день года, следующего за тем, когда были совершены расходы.

Есть тезис, что документы нужно принести в налоговую до 30 апреля. Это неверно. 30 апреля - дата, к которой перед ФНС должен отчитываться работодатель. К гражданам (наемным работникам) это требование никакого отношения не имеет.

Получив документы, ФНС по закону имеет 3 месяца на их рассмотрение и произведение оплаты по реквизитам, указанным налогоплательщиком. Как только сумма, положенная по вычету, получена гражданином, он может использовать налоговый социальный вычет так, как посчитает нужным. Никаких дополнительных налогов платить не требуется.