Как исправить счет фактуру в 1с 8.3. Когда используется исправленный счет-фактура: примеры

1С:Франчайзи "ИТЭС-Консалтинг"
г. Тюмень
01.09.2011

Исправление счетов-фактур в бухгалтерском и налоговом учете имеет свои отличительные особенности. В налоговом учете, в соответствии с п.1 ст.54 НК РФ, при обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки. Таким образом счета-фактуры полученные от поставщиков и выставленные покупателям, которые необходимо исправить, отражаются в дополнительных листах книги покупок и книги продаж соответственно того отчетного периода, в котором они были зарегистрированы. Исправления вносятся двумя строками в дополнительном листе книги: сторно запись и новая исправленная запись счета-фактуры.

В конфигурации "1С:Бухгалтерия предприятия 2.0" подсистема по учету налога на добавленную стоимость позволяет вести учет в полном и упрощенном режиме. Рассмотрим исправление счетов-фактур в каждом отдельном режиме работы программы.

Полноценный режим учета НДС:

Поставщик представил исправленную накладную и счет-фактуру в апреле 2011 года за март. Для отражения этой операции создаем ручную операцию документом "Операция (бухгалтерский и налоговый учет)" со способом заполнения "Сторно движений документа" и выбираем наш первичный приходный документ. Для формирования дополнительных листов к книге покупок за 1 квартал 2011 года с аннулированным счетом-фактурой используется документ "Востановление НДС", который автоматически заполняется по данным сторно записей регистра "НДС предъявленный".

Для отражения правильного счета-фактуры необходимо воспользоваться документом "Отражение НДС к вычету", в котором укажем новую сумму по виду ценности "Товары", реквизиты счета-фактуры и дату записи в дополнительном листе книги покупок, а также в апреле для целей бухгалтерского учета зарегистрировать новый документ поступления товаров и услуг.

Покупателю предоставили исправленный акт выполненных работ на консультационные услуги и счет-фактуру в апреле 2011 года за март. Для отражения этой операции создаем ручную операцию документом "Операция (бухгалтерский и налоговый учет)" со способом заполнения "Сторно движений документа" и выбираем наш документ реализации товаров и услуг. Для формирования дополнительных листов к книге продаж за 1 квартал 2011 года с аннулированным счетом-фактурой используется документ "Формирование записей книги покупок", который автоматически заполняется по данным сторно записей регистра "НДС начисленный", где указывается дата корректируемого периода.

Для отражения правильного счета-фактуры необходимо воспользоваться документом "Отражение начисления НДС", в котором укажем новую сумму по виду ценности "Прочие работы и услуги" и дату записи в дополнительном листе книги продаж, а также в апреле для целей бухгалтерского учета зарегистрировать новый документ реализации товаров и услуг. Для того чтобы НДС начисленный не попадал в книгу продаж 2-го квартала после ввода нового документа необходимо в режиме просмотра проводок по кнопке"Дт/Кт" включить возможность ручной корректировки и удалить записи в регистре "НДС начисленный" либо удалить соответствующую запись в табличной части документа "Формирование записей книги покупок".

Упрощенный режим учета НДС:

Поставщик представил исправленную накладную и счет-фактуру в апреле 2011 года за март. Для отражения этой операции создаем ручную операцию документом "Операция (бухгалтерский и налоговый учет)" со способом заполнения "Сторно движений документа" и выбираем наш первичный приходный документ и указываем признак записи дополнительного листа и его дату. Документ автоматически отразится в дополнительных листах книги покупок за 1 квартал 2011 года, после его проведения.

Для отражения правильного счета-фактуры необходимо воспользоваться документом "Отражение НДС к вычету", в котором укажем новую сумму по виду ценности "Товары", реквизиты счета-фактуры, признак отражения вычета НДС в книге покупок и дату записи в дополнительном листе книги покупок, а также в апреле для целей бухгалтерского учета зарегистрировать новый документ поступления товаров и услуг.

Покупателю предоставили исправленный акт выполненных работ на консультационные услуги и счет-фактуру в апреле 2011 года за март. Для отражения этой операции создаем ручную операцию документом "Операция (бухгалтерский и налоговый учет)" со способом заполнения "Сторно движений документа" и выбираем наш документ реализации товаров и услуг. Для формирования дополнительных листов к книге продаж за 1 квартал 2011 года с аннулированным счетом-фактурой дополнительно указываем в документе в записях регистра "НДС Продажи" признак записи дополнительного листа и его дату.

Для отражения правильного счета-фактуры необходимо воспользоваться документом "Отражение начисления НДС", в котором укажем новую сумму по виду ценности "Прочие работы и услуги" и дату записи в дополнительном листе книги продаж, а также в апреле для целей бухгалтерского учета зарегистрировать новый документ реализации товаров и услуг. Для того чтобы НДС начисленный не попадал в книгу продаж 2-го квартала после ввода нового документа необходимо в режиме просмотра проводок по кнопке"Дт/Кт" включить возможность ручной корректировки и удалить записи в регистре "НДС Продажи".

Выявление в счете-фактуре ошибочных сведений технического характера, недочетов, некорректно отраженных параметров является поводом для внесения в него изменений. С утверждением Постановления №1137 от 26.12.2011 данная процедура требует составления исправленного документа взамен исходного, в котором прописываются верные показатели.

Составлять исправленный вариант следует в том же виде, что и исходный документ, его типовая форма утвержден Постановлением №1137 . При этом все показатели переписываются из начального счета-фактуры, за исключением неверных сведений, которые подлежат исправлению. Дополнительно заполняется поле с обозначением 1а, куда вписывается порядковый номер исправления и текущее число.

Корректировка или исправление?

Постановлением введен не только новый бланк счета-фактуры, но и его корректировочный вариант. Данное изменение вызвало немало вопросов у плательщиков НДС о том, когда следует использовать исправленный счет-фактуру, а когда корректировочный.

Корректировочный счет-фактура (КСФ) представляет собой самостоятельный документ, который заполняется в виде дополнения к ошибочному при изменении параметров, от которых зависит конечная стоимость товара, а, следовательно, и величина НДС. Меняться могут ценовые и количественные показатели, влияющие на размер налога. Внесение корректировок выполняется при взаимном согласии покупателя и продавца. Первоначальный счет-фактура не уничтожается, а корректировочный бланк ссылается на номер и дату составления изначального документа.

Исправленный счет-фактура (ИСФ) не имеет самостоятельной формы, оформляется в таком же виде, как и ранее выписанный документ. Его номер совпадает с номером основного счета-фактуры, число выписки также берется из первоначального бланка. В строку 1а при этом вносится порядковый номер исправления (начиная с первого и далее по нарастающей в зависимости от количества исправлений). ИСФ составляется вместо исходного счета-фактуры, полностью его заменяя.

ИСФ целесообразно использовать, когда установленная ошибка носит технический, случайный характер — опечатка, неправильно указанная цена по невнимательности, арифметическая ошибка.

При выписке исправленного документа исходный счет-фактуру уничтожать не нужно .

Основания для применения корректировки и исправления

Когда требуется исправление счета-фактуры?

Не все случаи выявленных ошибок в оформлении счета-фактуры требуют обязательного оформления исправленного документа. Основное предназначение счета-фактуры – это подтвердить право воспользоваться налоговой льготой в виде вычета по НДС. Если содержимое счета-фактуры не помешает налоговой службе подтвердить право на льготу, то счет-фактуру можно не править.

ИФНС сможет убедиться в праве на вычет, если:

• Идентифицированы единственным образом наименования и прочие реквизиты покупателя и поставщика;
• Четко установлено, кто является грузоотправителем, а кто грузополучателем;
• Определена ставка НДС;
• Правильно указаны наименования позиций;
• Имеется верная стоимость, с которой удерживается налог;
• Верно исчислен налог.

Примеры оформления исправленного счета-фактуры

1. Продавец выставляет счет-фактуру, согласно которому, покупатель получает 100 единиц товара общей стоимостью 118000 руб. с НДС. Фактически поступило 90 единиц товара. Нужно ли составлять ИСФ?

Покупатель принял товар в большем количестве, чем значится в документах. НДС также направлен к вычету в повышенном размере. Чтобы вычет соответствовал стоимости фактически полученного товара, счет-фактура нужно изменить. Так как данная ошибка не является технической, а вызвана излишками, решение об изменении количества в документах стороны согласовали, то должен быть оформлен корректировочный документ, исправленный счет-фактуру составлять не нужно.

1. Продавец выставляет счет-фактуру, согласно которому, покупатель получает 100 единиц товара по цене 1000 руб. без НДС, указана ставка НДС 18% и общая стоимость с НДС – 100000 руб.

В данном примере — арифметическая ошибка, в общей стоимости не учтен НДС по невнимательности бухгалтера. Продавцу следует повторно выписать ИСФ за тем же номером, в котором заполняется строка 1а – указывается номер исправления, а в графе «стоимость товара» будет учтен НДС.

1. Продавец предоставляет счет-фактуру, в котором наименование продавца начинается не с прописной буквы, а со строчной. Нужно ли оформлять исправленный документ?

Так как данная ошибка не мешает правильно идентифицировать продавца, то оформлять ИСФ не нужно.

1. При заполнении счета-фактуры поставщик не заполнил графу 2 в таблице «код единицы измерения». Нужно ли покупателю требовать исправленный документ?

Данная процедура не требуется, так как отсутствие этого показателя не помешает налоговому органу распознать реквизиты участвующих лиц, стоимость и НДС к возмещению.

Как исправляется счет-фактура?

После утверждения Постановления №1137 исправление счета-фактуры представляет собой оформление документа, идентичного ранее выписанному, с учетом следующих моментов:

• В пункте 1 — № и дата того счета-фактуры, в котором установлены некорректные данные;
• В пункте 1а — № и дата внесения изменений (номер проставляется порядковый, для первого исправления – 1, для второго – 2 и далее по порядку);
• В остальные поля данные переносятся из исходного документа с внесением изменений в неверно указанные показатели.

До введения в действие новой процедуры изменения счета-фактуры, исправлять документ нужно было путем аккуратного перечеркивания некорректно отраженных сведений. Рядом писались верные показатели, исправление заверялось подписью и датой.

Исправление корректировочного счета-фактуры

В КСФ также может быть выявлена ошибка технического плана, в случае если она мешает правильной идентификации суммы к вычету или реквизитов сторон, то следует оформить исправленный корректировочный счет-фактуру.

Исправление КСФ выполняется так же, как и основного бланка счета-фактуры. Дополнительно выписывается еще один корректировочный документ, в поле 1 ставится № и дата корректировочного счета-фактуры, в поле 1а – порядковый номер внесения поправок в него и день исправления.

Отражение исправления в книгах покупок и продаж

Исправление в том же квартале

Действия продавца:

1. Неправильный документ подлежит внесению в книгу продаж второй раз, при этом данные в графы с 13а по 19 указываются со знаком «-», этой процедурой аннулируется ранее зарегистрированный счет-фактура, содержащий ошибочные данные;
2. ИСФ регистрируется обычным образом в этом же квартале.

Действия покупателя:

1. Неверный бланк вносится в книгу покупок второй раз, при этом данные граф 15 и 16 указываются со знаком «-», таким образом аннулируется ошибочный счет-фактура;
2. Исправленный документ повторно регистрируется в этом же квартале.

Исправление в другом квартале

Действия продавца:

1. Создается дополнительный лист, относящийся к тому кварталу, в котором был подготовлен исходный счет-фактура.
2. В этом листе книги покупок делается отрицательная регистрационная запись об ошибочном документе;
3. Здесь же регистрируется исправленный бланк.

Действия покупателя:

1. Аналогичный образом формируется дополнительный лист к тому кварталу, в котором сформирован первоначальный счет-фактура.
2. В этом листе делается отрицательная регистрационная запись об ошибочном документе;
3. ИСФ следует зарегистрировать уже в другом квартале книги покупок, в котором он и получен.

В данной статье будет вкратце рассказано об изменениях законодательства в части НДС и о поддержке этих изменений в программных продуктах 1С.

До недавнего времени в конфигурации поддерживалось два основных режима учета НДС:

Обычный
Упрощенный

Документы, отражающие операции начисления НДС сразу попадают в книгу продаж, без использования регламентного документа.

Восстановление ранее принятого к вычету НДС происходит в момент проведения документа, без использования регламентного документа.

Начисление НДС по полученным авансам и при исполнении обязанностей налогового агента производится непосредственно счет-фактурой, без регламентного документа.

Для подтверждения (или неподтверждения) нулевой ставки НДС больше не требуется создание регламентного документа "Формирование записей книги продаж".

Таким образом, регламентный документ "Формирование книги продаж" теперь нужен только для восстановления НДС по выданным авансам, а при выполнении операций реализации, восстановления НДС по прочим операциям, по авансам полученным и при исполнении обязанностей налогового агента все движения в части учета НДС выполняются непосредственно первичными документами.

Раньше регламентный документ "Формирование книги продаж" был весьма сложным: в в нем было суммарно 7 табличных частей. Больше данных – легче сделать ошибку.

Начиная с 2012 года регламентный документ "Формирование записей книги продаж" используется только для восстановления НДС по выданным авансам. Из семи табличных частей осталась только одна.

Отразить вычет НДС можно в документе поступления - флажок "Отразить вычет НДС в книге покупок".

С другой стороны, точно так же можно отразить вычет НДС и при использовании полученной счет-фактуры как отдельного документа.

Все параметры учета НДС настраиваются в учетной политике организации. Раньше таких настроек было много.

Начиная с 2012 года многие из этих настроек стали неактуальными – и их убрали. Учетная политика стала проще и доступнее.

Все эти изменения начинают действовать согласно Постановлению Правительства РФ №1137 от 26.12.2011. Дата начала действия этого постановления настраивается в "Настройках параметров учета". Для тех, кто раньше не применял требования этого постановления, дата начала действия будет установлена на 01.04.2012.

Какие изменения внесены Постановлением №1137?

1. Регламентирована форма Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
2. Изменились печатные формы счетов-фактур. Утверждена форма корректировочного счета-фактуры.
3. Появилась возможность регистрировать исправленные счета-фактуры.

В журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур добавлены новые поля: код вида операции, дата выставления и код способа выставления. Все эти реквизиты теперь доступны в документе "Счет-фактура".

Код вида операции заполняется автоматически (в зависимости от выполняемой хозяйственной операции), но может быть исправлен.

Вот так теперь выглядит форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Исправление и корректировка счетов-фактур выполняется при помощи документов "Корректировка реализации" и "Корректировка поступления".

Следует понимать разницу между корректировочной и исправленной счет-фактурой. Корректировочный счет-фактура регистрируется, если это корректировка по согласованию сторон, то есть документы и раньше были оформлены правильно, и теперь, однако по объективным причинам нужно внести изменения. Исправленный счет-фактура регистрируется, если раньше была допущена ошибка – как в реквизитах, так и в количественно-суммовых показателях.

И корректировки и исправления регистрируются при помощи документов "Корректировка поступления" и "Корректировка реализации".

При необходимости внесения изменений в счет-фактуру на аванс или при исполнении обязанностей налогового агента исправленный счет-фактура вводится непосредственно на основании ранее выданного.

При этом во вновь созданном счет-фактуре необходимо отметить, что это исправление и внести изменения в суммовые показатели.

Ирония судьбы или исправление корректировочного счета-фактуры, выписанного к исправленному счету-фактуре.
При необходимости цепочка корректировочных и исправленных счетов-фактур может быть сколь угодно длинной. Но лучше все-таки быть более внимательным.

Всю необходимую информацию по учету НДС с точки зрения законодательства и методики отражения в 1С всегда можно найти на ИТС: как в сети Интернет, так и на DVD.

Удобным инструментом является справочник по учету НДС: четко, доступно и по существу.

В случае затруднений пользователи ИТС могут обратиться за помощью к аудиторам, сотрудничающим с 1С. Ответ придет в течение недели.

Наконец, к сервисам ИТС можно обращаться непосредственно из программы учета. Удобно, доступно, и всегда под рукой.

Спасибо за внимание!