Упрощенная учетная политика. Пример учетной политики для ип

Для определения методов и правил при расчете налогов предприниматели должны составлять план. Этот документ и является учетной политикой ИП, формирующейся для ведения налогового учета.

Что такое План учетной политики и зачем он нужен?

В соотв. с п. 1 ст. 6 ФЗ №402 «О бухгалтерском учете», индивидуальные предприниматели вне зависимости от системы налогообложения освобождаются от ведения бухгалтерского учета . Однако налоговые отчетности составлять все же придется всем, независимо от формы ведения бизнеса - ИП или ООО . Для этого необходимо составлять план налоговой учетной политики ИП, который позволит в дальнейшем делать правильные расчеты. Также контролирующие органы могут проверять его соответствие с налоговой документацией предпринимателя.

Учетная политика ИП - это совокупность способов и методов подсчета доходов и расходов в целях расчета налогов. Такой план разрабатывается главным бухгалтером организации до 1 января на будущий год, а утверждается приказом самого ИП или другого уполномоченного лица (п. 12 ст. 167 НК РФ). Стоит отметить, что документ делается только один раз, и может использоваться все последующие годы.

Меняется план в следующих случаях:

Если есть изменения в налоговом законодательстве.
Если разрабатываются новые способы ведения налогового учета, принимается решение о введении резерва.
Когда изменяются условия деятельности организации или система налогообложения.

При каких системах налогообложения нужен План политики расчета налогов:

ОСНО.
Совмещение УСНО (доходы) и ЕНВД.
ЕСХН и ее совмещение с ЕНВД,

План для тех, кто использует ЕНВД, разрабатывается лишь в случае, если ИП осуществляет более одного вида деятельности. Что касается УСН (доходы) и ПСН, то он подготавливается только при совмещении нескольких режимов.

Что должно быть отражено в плане учетной налоговой политики?

Для всех систем налогообложения допускается составление плана в произвольной форме, но в соответствии с требованиями законодательства.

В первую очередь, документ при любой системе налогообложения должен содержать следующие данные:

Кто ведет налоговый учет.
Какой способ налогообложения применяется.
С помощью чего вести расчет доходов и расходов (компьютерные программы, журналы и т. д.).
На основании чего осуществляются записи в книге учета.
Как производится расчет амортизируемого имущества.
Как учитывать товарно-материальные ценности, затраты и убытки.

Если говорить о плане на ОСНО, то в нем нужно отобразить:

Кто будет вести налоговый учет: сам ИП, организация по предоставлению бухгалтерских услуг, или же сам бухгалтер.
Если совмещается несколько видов деятельности, то указывается порядок чета обязательств и имущества.
Расчет расходов для исчисления НДФЛ.
Способ затрат по облагаемым НДС операциям.

Что должно быть в плане ИП на УСН (доходы минус расходы):

Способ ведения налогового учета (через компьютерную программу, записи в книге).
Учет амортизируемого имущества: стоимость, порядок отнесения его к расходам.
Расчет финансовых затрат на реализацию товаров: аренда помещения, стоимость рекламы, порядок их включения в процессе расчета суммы налогов, оплата таможенной пошлины за ввоз, расходы на транспортировку или ГСМ.
Пересчет убытков: как уменьшается сумма налогооблагаемой базы, нужно ли включать в расходы разницу между суммой налога, рассчитанного в общем порядке, и суммой уплаченного налога.

Составляя план в свободной форме, под каждым пунктом следует указывать конкретную статью, на основании которой в нем должны учитываться расходы на то или иное приобретение. Также можно делать документ в форме таблицы с несколькими колонками, в которых нужно отразить положения политики учета, выбранный вариант и статью законодательного акта, на основании которого будут производиться какие-либо действия в данной области.

Таким образом, предприниматель должен руководствоваться предоставленной Налоговым законодательством свободой выбора ведения способов учета, но если в НК РФ присутствуют строго закрепленные нормы, то их в Плане подробно расписывать не нужно, т.к. они должны соблюдаться в любом случае. Например, график уплаты налогов, порядок определения расходов и т. д.

Таблица 1: Пример приказа об утверждении учетной налоговой политики

Основные положения		Основание
Способ ведения учета	Ведет главный бухгалтер	ФЗ №402 (О бухгалтерском учете», НК РФ
Форма ведения	Автоматизированная
Способ амортизации имущества	Линейный
Расчет затрат	По стоимости единицы или по себестоимости
Формирование резервов	Резервы создаются
Учет убытков	Уменьшение налогооблагаемой базы за текущий год за счет всей суммы убытков а предыдущие 10 налоговых периодов

Зачем Налоговой службе нужна учетная политика предпринимателя?

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 31 НК РФ, сотрудники УФНС имеют полное право ознакомиться с документом, который служит основанием для исчисления и уплаты налогов. Именно к этой категории, помимо налоговых деклараций, относится и план учетной политики. Формально никакой ответственности за его отсутствие для ИП не предусмотрено, но, т.к. он является одним из обязательных документов при ведении бизнеса, может быть назначен штраф в размере 200 руб. за каждый не предоставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Обычно учетную политику проверяют только во время плановых проверок, график которых составляется на каждый год, и одного и того же предпринимателя не могут проверять чаще 1 раза в 3 года, если за ним нет каких-либо нарушений. Независимо от того, в какой форме производится проверка - выездной или камеральной, - сотрудники УФНС предупреждать о ней не обязаны.

Как настроить программу для ведения бухгалтерской и налоговой учетной политики?

Сейчас практически все ИП и организации составляют План с помощью программ, и самой важной частью является правильная настройка политики учета. Более подробно ознакомиться со многими нюансами можно в этом видео:

Но в соответсвии с действующим законодательством (ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ) ИП не ведут бухгалтерский учет, следовательно, составлять бухгалтерскую учетную политику нет необходимости.

Но вот налоговая учетная политика должна быть у каждого предпринимателя. В этом документе отражаются правила и методы, которые будут использоваться при расчете налогов. Заметим, что применяемый режим налогообложения не имеет значения, поскольку налоговая учетная политика потребуется каждому ИП.

Зачем предпринимателю учетная политика

Налоговая учетная политика представляет собой совокупность способов подсчета доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных показателей в целях расчета налогов. Другими словами, в этом документе вы должны отразить все те правила и методы, которые будете применять при исчислении и уплате налогов.

В настоящее время вам предоставлено право самостоятельно выбирать, на каком налоговом режиме работать и какие методы оценки активов использовать. Например, Налоговый кодекс РФ предусматривает несколько методов оценки сырья и материалов - вам нужно выбрать тот, что вам удобен.

Кроме того, есть ряд ситуаций, для которых правила налогового учета не прописаны вовсе. Например, порядок распределения страховых взносов при совмещении УСН и ЕНВД не установлен. Тут вы должны разработать методы учета самостоятельно. И вот налоговая учетная политика - это и есть тот самый документ, в котором вы прописываете все выбранные методы учета.

Как утвердить документ

Сформировать учетную политику необходимо до 1 января года, в котором планируете ее применять. Утверждается учетная политика приказом ИП.

Тем ИП, кто деятельность ведет давно, но налоговой политики не разрабатывал, необходимо сделать это сейчас.

Включите в документ методы и правила налогового учета, которые уже применяете в бизнесе, и введите документ в действие начиная с 1 января 2015 г. При этом срок окончания действия документа указывать не надо.

Применять утвержденную налоговую политику вы можете последовательно из года в год. Составлять новый документ на каждый новый год не нужно. При необходимости вы можете внести в учетную политику изменения и дополнения. Оформлять поправки следует отдельными приказами.

Какие нормы прописать ИП в учетной политике по налогообложению

Сведения, которые следует отразить каждому коммерсанту в учетной политике, могут различаться. Имеет значение ваш вид деятельности, применяемая система налогообложения, совмещаете ли вы разные налоговые режимы или нет. Ведь тогда вы обязаны вести раздельный учет показателей, задействованных в разных бизнесах. Основную информацию, которую вам целесообразно прописать в налоговой политике, мы привели в таблице.

Пункты учетной политики, актуальные для предпринимателей

Положение	Что прописать в учетной политике	Примечание
Режим налогообложения	Опишите применяемую систему налогообложения	Любой налоговый режим применяется сейчас в добровольном порядке. Однако учтите, что для перехода на спецрежимы (УСН, ЕНВД, патент) вам надо подать соответствующие заявления в ИФНС в установленные сроки
Право подписи документов	Укажите лиц, имеющих право подписи документов	Если вы решили доверить кому-то ведение своего бизнеса, составьте на него доверенность, заверив ее у нотариуса. Имея доверенность, ваш представитель сможет заключать и подписывать договоры от вашего имени, распоряжаться банковским счетом, представлять ваши интересы в налоговой инспекции и других госучреждениях
Оформление кассовых документов	Отразите, оформляете ли вы кассовую книгу, приходные и расходные кассовые ордера. Также укажите Ф.И.О. кассира	С 1 июня 2014 г. предприниматели могут отказаться от оформления кассовых документов. Если вы решили этим правом воспользоваться, составьте соответствующий приказ
Лимит наличных денег в кассе	Предприниматели могут не применять лимит остатка денег по кассе. Тогда информацию об этом нужно записать в учетную политику	С 1 июня 2014 г. вы можете не устанавливать лимит наличных денег в кассе. Для этого составьте приказ. Если вы решили и дальше работать с кассовым лимитом, приведите в учетной политике порядок его расчета
Ставки для начисления страховых взносов за работников	Укажите, имеете ли вы право на применение пониженных ставок по страховым взносам	Некоторые категории налогоплательщиков имеют право применять пониженные ставки по страховым взносам за работников
	Выберите один из двух способов: 1. выдача наличными из кассы; 2. перечисление на банковскую карту	Действующее законодательство не запрещает перечислять подотчетные суммы на банковские карты работников.
Порядок выдачи денег под отчет	Либо можно совмещать оба и прописать это в учетной политике	Если вы хотите использовать этот способ выдачи подотчетных сумм, закрепите его в учетной политике по налогообложению
Положения для предпринимателей, применяющих УСН
Объект налогообложения	Выберите один из двух объектов: - "доходы"; - "доходы, уменьшенные на расходы"	Если объект налогообложения в текущем году поменялся, отразите этот факт в учетной политике
Метод оценки сырья, материалов и покупных товаров	Выберите способ оценки: По стоимости единицы товара; По средней стоимости; По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО)	Обратите внимание: с 1 января 2015 г. в налоговом учете нельзя списывать товары, сырье и материалы методом ЛИФО. Если в прошлом году вы использовали именно этот метод, внесите изменения в учетную политику
Положения для бизнесменов на ЕНВД
Раздельный учет физических показателей	Пропишите порядок распределения физических показателей между видами бизнеса	Количество людей, занятых одновременно в нескольких видах бизнеса, распределите пропорционально среднесписочной численности работников, занятых во "вмененной" деятельности. Площадь, используемую в разных видах деятельности, лучше разделить фактически (перегородками, витринами и др.). Составьте план с разметкой торгового зала, на котором четко отразите, какая площадь подо что используется
Раздельный учет страховых взносов с зарплаты сотрудников при ведении "вмененной" деятельности в разных м. о.	Укажите, как будут распределяться взносы с заработка административного и вспомогательного персонала - пропорционально удельному весу вмененного дохода по каждому месту ведения деятельности в общем объеме доходов	При ведении одного вида "вмененной" деятельности в нескольких отдельно расположенных местах следует раздельно учитывать страховые взносы за сотрудников, задействованных одновременно в каждом месте (бухгалтера, уборщицу). Поскольку вам придется заполнять декларацию по ЕНВД по каждому месту ведения бизнеса
Положения для коммерсантов, совмещающих УСН и ЕНВД
Раздельный учет общих расходов	Отразите порядок распределения общих расходов, выбрав один из вариантов: Пропорционально доле доходов от конкретного вида деятельности в общей сумме доходов, рассчитанной за месяц; Пропорционально доле доходов, рассчитанной нарастающим итогом с начала года	В НК РФ указано, что расходы следует распределять пропорционально доле доходов, полученных от каждого спецрежима. Однако непосредственно правила распределения не даны. Поэтому выберите удобный для себя вариант. Рассмотрим пример. Предположим, что за январь 2015 г. в рамках деятельности на УСН вы получили 900 000 руб., а сумма вмененного дохода составила 300 000 руб. Общая сумма дохода составила 1 200 000 руб. Доходы по УСН составляют 3/4 доли от общего дохода, а "вмененный" доход - 1/4. Следовательно, если вы выбираете распределение пропорционально доле доходов за месяц, расходы за тот же месяц следует поделить в следующей пропорции: 3/4 расходов относятся к "упрощенной" деятельности, а 1/4 - к деятельности на ЕНВД
Раздельный учет страховых взносов, если коммерсант работает без наемного персонала	Можно выбрать один из вариантов учета личных взносов ИП: Распределить их пропорционально доходам по разным спецрежимам; Всю сумму взносов учесть в рамках одного спецрежима (УСН или ЕНВД)	Самозанятые бизнесмены без работников могут уменьшить налог по УСН и ЕНВД на всю сумму личных страховых взносов. Ваш выбор - распределять взносы пропорционально доходам или учитывать всю сумму в рамках одного из спецрежимов. Выбранный вариант закрепите в учетной политике
Раздельный учет страховых взносов, если у бизнесмена есть работники и они заняты в бизнесе и на УСН, и на ЕНВД	Отразите порядок распределения взносов за работников, выбрав один из вариантов: Пропорционально доходам по разным спецрежимам нарастающим итогом с начала года; Пропорционально доходу от каждого спецрежима за квартал	При наличии работников во "вмененной" деятельности взносы, уплаченные за себя, можно учесть только в части, которая приходится на деятельность по УСН. Взносы за работников делите пропорционально полученному доходу. Для этого нужно вести раздельный учет доходов и расходов по спецрежимам. Налоговым периодом по УСН является год, а по ЕНВД - квартал. Поэтому вы вправе сами решить, как считать доход
Раздельный учет страховых взносов, если работники коммерсанта заняты только в деятельности по УСН	Укажите порядок распределения взносов, выбрав один из вариантов: Всю сумму личных взносов учитывать при ЕНВД, а при расчете налога по УСН списывать только взносы за работников; Распределять личные взносы между УСН и ЕНВД пропорционально доходам, полученным от каждого спецрежима	Когда предприниматель не привлекает для "вмененной" деятельности работников, он вправе уменьшить ЕНВД на всю сумму личных страховых взносов. Поэтому вы можете все взносы, уплаченные за себя, списать в уменьшение ЕНВД. А налог по УСН уменьшить на взносы за наемных работников. Напомним, в данном случае налог по УСН нельзя уменьшить более чем на 50%
Учет страховых взносов, если работники предпринимателя заняты только во "вмененной" деятельности	Можете прописать следующий порядок учета взносов: на всю сумму личных взносов уменьшать налог по УСН. А взносы за работников учитывать только при расчете ЕНВД	Если работники заняты только во "вмененной" деятельности, уменьшить ЕНВД на взносы за персонал можно не более чем на 50%. А вот налог по УСН можно уменьшить на всю сумму личных страховых взносов вплоть до нуля
Положения для предпринимателей на патентной системе
Учет доходов от "патентной" деятельности	Учет доходов от реализации ведется в книге учета по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н	На каждый купленный патент следует вести отдельную книгу учета. Отразите этот факт в учетной политике. Книги учета помогут вам контролировать возможность применения патента. Поскольку, если с начала календарного года ваши доходы в 2015 г. по всем видам "патентной" деятельности превысят 60 млн руб., вы утратите право на применение патентной системы

1. Отразите в своей налоговой учетной политике правила учета, которые в законодательстве не отражены или по которым вам предоставлено право выбирать из нескольких вариантов.

2. При выборе методов и способов налогового учета ориентируйтесь на те, которые вам будут более выгодны. Не надо прописывать в налоговой политике все подряд.

3. Каждый раз в конце года проверяйте, не надо ли внести в действующую учетную политику какие-либо поправки. Если понадобится, оформите их соответствующим приказом.

Индивидуальный предприниматель Иванов И.И.

ПРИКАЗ № 3

об утверждении учетной политики для целей налогообложения г. Москва 30.12.2013 ПРИКАЗЫВАЮ:

Утвердить учетную политику для целей налогообложения на 2014 год согласно приложению.
Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на себя.

Индивидуальный предприниматель И.И. Иванов Приложение 1
к приказу от 30.12.2013 № 3

Учетная политика для целей налогообложения

1. Налоговый учет вести лично.

2. Применять объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами.
Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

3. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Предприниматель 8».
Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

4. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.
Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Учет амортизируемого имущества

5. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма фактических затрат на его приобретение, сооружение, изготовление в порядке, установленном законодательством о бухучете.
Основание: подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

6. При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства, а также расходы на его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) отражаются в книге учета доходов и расходов равными долями начиная с квартала, в котором оплаченное основное средство было введено в эксплуатацию, и до конца года. При расчете доли стоимость частично оплаченных основных средств учитывается в размере частичной оплаты.

7. Доля стоимости основного средства (нематериального актива), приобретенного в период применения УСН, подлежащая признанию в отчетном периоде, определяется делением первоначальной стоимости на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором выполнены все условия по списанию стоимости объекта в расходы.

8. В случае если в эксплуатацию введено частично оплаченное основное средство, то доля его стоимости, признаваемая в текущем и оставшихся до конца года кварталах, определяется делением суммы частичной оплаты за квартал на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором осуществлена частичная оплата введенного в эксплуатацию объекта.
Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Учет товарно-материальных ценностей

9. В состав материальных расходов включается цена приобретения материалов, расходы на комиссионные вознаграждения посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, а также расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при приобретении материальных запасов, отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой в момент признания материалов в составе затрат.
Основание: подпункт 5 пункта 1, абзац 2 пункта 2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254, подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

10. Материальные расходы учитываются в составе затрат по мере оплаты. При этом материальные расходы корректируются на стоимость материалов, не использованных в коммерческой деятельности. Корректировка отражается отрицательной записью в книге учета доходов и расходов на последнюю дату квартала. Для определения суммы корректировки используется метод оценки материалов по стоимости единицы запасов.
Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17, пункт 2 статьи 346.16, пункт 1 статьи 252,пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

11. Расходы на ГСМ в пределах нормативов учитываются в составе материальных расходов. Датой признания расходов считается дата оплаты ГСМ.
Основание: подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16, пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

12. Нормативы для признания расходов на ГСМ в составе затрат рассчитываются по мере осуществления поездок на основании путевых листов. Запись вносится в книгу учета доходов и расходов в размере сумм, не превышающих норматив.
Основание: пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ,письмо УФНС России по г. Москве от 30 января 2009 г. № 19-12/007413.

13. Стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, определяется исходя из цены их приобретения по договору (уменьшенной на сумму НДС, предъявленного поставщиком товаров).
Основание: подпункты 8 и 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

14. Стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, учитывается в составе затрат по мере реализации товаров. Оценка всех реализованных товаров осуществляется по методу средней стоимости.
Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

15. Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по товарам, приобретенным для перепродажи, включаются в состав затрат по мере реализации товаров. При этом суммы НДС отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой.
Основание: подпункты 8 и 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 2 декабря 2009 г. № 03- 11-06/2/256.

16. Расходы, связанные с приобретением товаров, в том числе расходы по обслуживанию и транспортировке товаров, учитываются в составе затрат по мере фактической оплаты.
Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 8 сентября 2011 г. № 03- 11-06/2/124.

17. Запись в книге учета доходов и расходов о признании материалов в составе затрат осуществляется на основании платежного поручения (или иного документа, подтверждающего оплату материалов или расходов, связанных с их приобретением).

Запись в книге учета доходов и расходов о признании товаров в составе затрат осуществляется на основании накладной на отпуск товаров покупателю.
Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 18 января 2010 г. № 03-11-11/03, пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н. Учет затрат

18. К расходам на реализацию товаров, приобретенных для перепродажи, относятся расходы по хранению и транспортировке товаров до покупателя, а также расходы на обслуживание товаров, в том числе расходы на аренду и содержание торговых зданий и помещений, расходы на рекламу и вознаграждения посредников, реализующих товары.

Расходы на реализацию товаров учитываются в составе затрат после их фактической оплаты.
Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03- 11-06/2/59.

19. Сумма расходов (за исключением расходов на ГСМ), учитываемых при расчете единого налога в пределах нормативов, рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом исходя из оплаченных расходов отчетного (налогового) периода. Запись о корректировке нормируемых затрат вносится в книгу учета доходов и расходов после соответствующего расчета в конце отчетного периода.
Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 5 статьи 346.18, статья 346.19 Налогового кодекса РФ.

20. Проценты по заемным средствам включаются в расходы в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза, по рублевым обязательствам и коэффициента 0,8 по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ. Учет убытков

21. Индивидуальный предприниматель уменьшает налогооблагаемую базу за текущий год на всю сумму убытка за предшествующие 10 налоговых периодов. При этом убыток не переносится на ту часть прибыли текущего года, при которой сумма единого налога не превышает сумму минимального налога.
Основание: пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 14 июля 2010 г. № ШС-37-3/6701.

22. Индивидуальный предприниматель включает в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанного в общем порядке. В том числе увеличивает сумму убытков, переносимых на будущее.
Основание: абзац 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

В нормативно-правовых актах и справочниках учетная политика названа совокупностью различных способов ведения бухгалтерского учета. Для индивидуальных предпринимателей на «упрощенке», как и на любом другом режиме налогообложения, такая форма определения доходов и расходов необходима. В соответствии с п. 2 ст. 6 Федерального закона №402-ФЗ, предприниматели, которые ведут учет доходов или расходов, могут обойтись без бухгалтерского учета своей деятельности. Однако, согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, учетная политика ведется всеми налогоплательщиками.

Предприниматели на УСН могут забыть про бухучет, но вести учетную политику обязаны.

Учетная политика оформляется один раз в виде приказа. Если в него необходимо внести изменения или произошли корректировки в законодательных актах, то издается новый организационно-распорядительный документ. Однако начать действовать он может только с 1 января следующего года, то есть в 2017 году вы можете составить исправленный приказ об учетной политике на 2018 год.

Если вы относитесь к числу предпринимателей на УСН 15%, то дополнительно в приказе нужно будет указать:

амортизируемое имущество;
затраты (хранение, обслуживание товаров, реклама, аренда и прочее);
убытки.

Для большей наглядности взгляните на образец учетной политики ИП на «упрощенке» с 15%.

Учетная политика предназначена для удобства самого предпринимателя. Для тех, кто работает на «упрощенке» по схеме «доходы», учетная политика кратко отражает основы учета денежных поступлений. Для предпринимателей, работающих по схеме «доходы минус расходы», учетная политика включает еще и основы учета расходной части деятельности. Политика налогового учета – это план, составленный для правильных расчетов с налоговыми органами.