Ф 4 отчет о движении. Отчет о движении денежных средств: бланк
Заключение 32
Библиографический список 34
Введение
Бухгалтерская отчетность дает информацию для принятия управленческих решений. Формирование бухгалтерской отчетности является одной из главных задач бухгалтерского учета, а отчет о движении денежных средств является одной из составляющих бухгалтерской финансовой отчетности.
«Финансовые пробелы» должны быть закрыты для предпринимателя, чтобы вернуть деньги своим бизнесом. Мы живем в новой реальности, в которой есть место для бизнес-планирования и контроля. Признает доход при продаже, с доставкой товара или предоставлением услуги.
Признает расходы при потере, независимо от того, была ли она выплачена или нет. Это даты квитанций и платежей, которые определяют записи. На стороне расходов эти различия между наличными деньгами и навыками также происходят. Например, 13-я зарплата обычно выплачивается в ноябре и декабре каждого года, но расходы признаются каждый месяц. Таким образом, наличные номера могут быть и, как правило, отличаются от номеров компетенций.
В России данный отчет не является обязательным, а рассматривается лишь как часть пояснений к годовой отчетности и может не представляться в составе промежуточной отчетности, по МСФО же данная форма является основной и должна представляться за каждый период, за который составляется финансовая отчетность.
Данный отчет необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью фирмы, о ее доходах и способности фирмы привлекать значительные суммы денежных средств.
Преимущество этого метода заключается в том, что он генерирует информацию на основе технических критериев, тем самым устраняя любое вмешательство в налоговое законодательство. В первый месяц деятельности произошли следующие платежи и поступления. Записи дебетования и кредита, которые мы только что сделали, показаны ниже в рассуждениях. Дебаты отображаются с левой стороны учетных записей и кредитов с правой стороны. Разница между дебитами и кредитами представляет собой баланс каждой учетной записи.
Из этого отчета видно, что за первый месяц деятельности компания заплатила больше, чем получила в Операции. Обычно это происходит в начале деятельности. Однако, как правило, операционные поступления превышают операционные платежи. Это условие для компании, чтобы выжить и заработать деньги.
Отчет о движении денежных средств подразделяет денежные поступления и выплаты на три основные категории: текущая деятельность, инвестиционная деятельность и финансовая деятельность. Группировка потоков денежных средств по этим трем категориям позволяет отразить влияние каждого из трех основных направлений деятельности фирмы на денежные средства.
Как правило, это группа, которая потребляет только деньги, но эти деньги нужно инвестировать, чтобы компания могла работать. Поведение этой группы меняется со временем. Существуют периоды, в которых он генерирует денежные средства, например, при выплате капитала партнерами или получении кредитов и финансирования, а также периоды, в которые расходуются денежные средства, например, при погашении кредитов и финансировании или в выплатах дивидендов.
Чистые денежные средства за этот период составляют сумму Операции, Инвестиции и Финансирование 000. Одним из преимуществ этого заявления является содействие финансовому управлению компаниями. С его помощью мы можем знать, возникают ли финансовые проблемы в Операции, Инвестициях, Финансировании или в сочетании трех групп.
Целью данной курсовой работы является рассмотрение структуры и содержания отчета о движении денежных средств, а основными задачами - изучение назначения, общей структуры отчета, правил заполнения каждого раздела отчета и сравнения особенностей формы №4 в МСФО и в российских стандартах.
1 Порядок заполнения формы №4 «Отчет о движении денежных средств»
Правила составления отчета о движении денежных средств установлены в ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств" (далее - ПБУ 23/2011).
Поэтому переведем номера компетенций в номера наличных денег. Первый шаг, который необходимо предпринять, - связать счета баланса с отчетами о движении денежных средств. Затем мы сделаем дополнения и вычитания чистой прибыли для достижения чистого операционного денежного потока. Мы будем работать с балансом в начале периода, когда все остатки равны нулю, так как это пример вновь созданной компании и баланса в конце периода.
Потому что эти продажи термина были рассчитаны при расчете результата, но деньги не попали в поле. Потому что эти затраты были рассчитаны при расчете результата, но деньги не выходили из коробки. При сравнении двух методов важно выйти за рамки технических аспектов и рассмотреть реальность, в которой мы живем, особенно бразильскую реальность.
Согласно п. 7 ПБУ 23/2011 денежные потоки организации подразделяются на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций.
Денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку, классифицируются как денежные потоки от текущих операций. Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж (п. 9 ПБУ 23/2011). Денежные потоки организации от операций, связанных с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации, классифицируются как денежные потоки от инвестиционных операций (п. 10 ПБУ 23/2011).
Просто используйте два балансовых отчета, отчет о прибылях и убытках и некоторую дополнительную информацию, полученную в бухгалтерском учете. Согласованная бухгалтерская прибыль с чистым операционным денежным потоком, показывающая, как различие составлено.
Косвенный метод - Недостатки. Время, необходимое для генерации информации по принципу начисления и только затем конвертирует ее в денежную основу. Если это будет сделано один раз в год, например, у нас могут быть неприятные и запоздалые сюрпризы. Если в официальном бухгалтерском учете существует вмешательство в бюджетное законодательство, и, как правило, существует косвенный метод, он устраняет лишь часть таких искажений. Прямой метод - преимущества.
В свою очередь, денежные потоки организации от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации, классифицируются как денежные потоки от финансовых операций (п. 11 ПБУ 23/2011).
Форма отчета о движении денежных средств (далее - Отчет), утвержденная приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, соответствует указанной классификации.
Это создает благоприятные условия для классификации поступлений и платежей в соответствии с техническими, а не фискальными критериями. Это позволяет быстрее внедрять культуру управления денежными средствами в компании. Информация о наличных деньгах может быть доступна ежедневно.
Дополнительные затраты на сортировку квитанций и платежей. Отсутствие опыта финансовых специалистов в использовании удвоенных позиций для классификации поступлений и платежей. Когда мы говорим о информации для ведения бизнеса, должны присутствовать как минимум два условия.
Так, Отчет содержит разделы "Денежные потоки от текущих операций", "Денежные потоки от инвестиционных операций" и "Денежные потоки от финансовых операций".
При заполнении Отчета следует учитывать, что в силу пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011 денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам. Примерами таких денежных потоков являются, в частности, расчеты по посредническим договорам, НДС, содержащийся в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему РФ или возмещение из нее. Тогда сумму НДС, поступившую в составе платежей от покупателей и заказчиков, следует учитывать отдельно и уменьшать на сумму НДС, фактически уплаченную в бюджет в отчетном периоде. Также в составе этих денежных потоков учитывать сумму НДС, оплаченную поставщикам и подрядчикам, за вычетом налога, фактически возмещенного (полученного) из бюджета в отчетном периоде. Иными словами, сумма поступлений от продаж покупателям и сумма платежей поставщикам отражаются в отчете о движении денежных средств за минусом НДС
Информация должна быть сформирована по техническим критериям, а не по бюджетным критериям, которые направлены на снижение налогов. Для реальности большинства бразильских компаний прямой метод приносит больше преимуществ, главным образом для сокращения финансовых затрат.
Выбор одного из двух методов должен быть проанализирован с учетом реальности каждой компании. Есть сегменты, такие как гражданское строительство, где преимущества прямого метода еще больше, потому что номера компетенций малозначительны для этой деятельности.
Оценка компании не может быть выполнена в соответствии с принципами точной науки. Вес, который специалисты по оценке назначают различным факторам, участвующим в процессе оценки, неравномерен. Это связано с личным суждением каждого оценщика, на который влияет опыт, накопленный этим специалистом, а также мотивы и цели оценки для покупателя или продавца.
В части денежных потоков от текущих операций сообщаем. По строке 4111 Отчета отражается полученная выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг), а также суммы авансов от покупателей за вычетом НДС. Для заполнения указанной строки в общем случае складываются обороты по дебету счетов 50 и 51 (52) в корреспонденции со счетами 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и/или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Оценка компании сложна, поскольку она включает в свой организм набор разнородных товаров и предназначена для производства богатства в самых разнообразных экономических и социальных конъюнктурах. Среди концепций ценности компании выделяются следующие. Стоимость активов: стоимость компании определяется суммой активов, составляющих активы компании.
Оба подхода представляют собой факторы, встроенные в их теоретические формулировки. Некоторые активы, составляющие капитал компании, трудно измерить, особенно если рассматривать их отдельно. Это относится к нематериальным товарам, таким как товарные знаки, патенты, бизнес-точки, репутация, организация и т.д. с другой стороны, экономическая оценка будущих выгод, которые может генерировать компания, зависит от большого числа факторов, которые все еще создают трудности с количественной оценкой.
По строке 4112 отражаются суммы гонораров, арендных, лицензионных, комиссионных и прочих подобных платежей также без НДС. Для этого складываются обороты по дебету счетов 50 (51, 52) в корреспонденции с соответствующим субсчетом счета 76.
Полученную от арендаторов плату за пользование Вашим имуществом возможно отразить в Отчете по-разному. Это зависит от того, является ли сдача имущества в аренду обычным видом деятельности фирмы. Если является, то полученная арендная плата отражается по строке 4111, если нет, то по строке 4112.
Основная цель этой модели - определить максимальную стоимость, которую потенциальный покупатель может заплатить за компанию. Следующие основные допущения представленной модели. Оценка не зависит от того, как будет осуществляться приобретение компании, а также формы оплаты, которую должен сделать покупатель; структура капитала компании не влияет на расчет максимальной стоимости, подлежащей выплате. Для инвестиционного анализа применяются следующие шаги.
Определить необходимый начальный капитал; определять прибыль и расходы, для составления ожидаемого чистого денежного потока; определить прибыльность, подразумеваемую в отношениях между инвестициями и возвратом. В отношении рентабельности представлены два способа измерения.
По строке 4113 указываются поступления от перепродажи финансовых вложений. В свою очередь, прочие поступления, не вошедшие в предыдущие строк (например, "свернутую" сумму НДС), следует показать по строке 4119. Расчет суммы НДС поясним на примере.
Допустим, организация при осуществлении текущей деятельности получило от покупателей и заказчиков в составе денежных средств сумму НДС в размере 500 000 руб., уплатило поставщикам и подрядчикам НДС в размере 400 000 руб., перечислило налога в бюджет 150 000 руб., получило возмещение из бюджета в сумме 100 000 руб. В этом случае по строке 4119: Отчета указывается сумма 50 000 руб. (500 000 руб. - 400 000 руб. - 150 000 руб.+ 100 000 руб.). Если же сумма уплаченного НДС больше (например, не поступило возмещение из бюджета на сумму 100 000 руб.), то сумма налога в размере 50 000 руб. (500 000 руб. - 400 000 руб. - 150 000 руб.) отражается по строке 4129 Отчета. Расход денежных средств указывают в Отчете в круглых скобках. По строке 4121 Отчета отражают оплаченные организацией товары (работы, услуги). Для этого необходимо взять обороты по кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 52) в корреспонденции со счетами 60 и (или) 76 (по дебету).
Рассчитывается неявная норма прибыли чистого денежного потока, сравнивая его с требуемой нормой прибыли; путем сравнения текущей стоимости денежного потока со стоимостью инвестиций. Ниже приведен пример оценки с использованием концепций капитального бюджета.
Чистый денежный поток оценивался по. Отмечается, что этот поток признал более высокие значения выручки за первые периоды, поскольку компания уже работает нормально. Расчет чистой приведенной стоимости. Теперь анализ рентабельности устанавливается путем сравнения используемых ставок дисконтирования и расчетных приведенных значений.
В строку 4122 Отчета о движении денежных средств включаются суммы заработной платы, выплаченные работникам фирмы. Для этого берутся данные по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с кредитом счетов 50 и (или) 51.
Если в отчетном (прошлом) году организация выплачивала проценты по долговым обязательствам, то их сумму отражается в строке 4123 Отчета. Для этого берутся обороты по дебету счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам") и кредиту счетов учета денежных средств.
Таким образом, делается вывод о том, что более привлекательным является выбор покупки текущей компании для создания новой компании. Это самый популярный подход и может использоваться для любого количества альтернатив. Этот метод не может использоваться для сравнения более двух альтернатив. Часто две альтернативы в сравнении: принятие проекта и отказ от него.
Независимо от используемого подхода, возможно, самой сложной частью принятия решений по бюджетному бюджету является прогнозирование соответствующих потоков денежных средств. Удостоверьтесь, что события, вызванные потоком денежных средств, в или из, могут быть очень сложными, особенно когда есть много источников денежных потоков. Однако вы не можете сравнивать альтернативы, если вы не знаете их затрат; поэтому первый шаг к общему проекту или дифференциальному подходу заключается в организации соответствующих потоков денежных средств по проекту.
Уплата налога на прибыль (Дебет 68 Кредит 51) отражается по строке 4124. Все остальные уплаченные налоги отражаются по строке 4129. В части денежных потоков от инвестиционных операций сообщаем. По строке 4211 Отчета приводятся суммы, которые фирма получила от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке (без учета НДС).Для этого обычно берутся данные по дебету счетов 50, 51 в корреспонденции со счетами 62 и (или) 76.
Дифференциальный подход. Рассчитайте дифференцированные денежные потоки. Имейте в виду, что денежные поступления - это положительные числа, а оттоки - отрицательные. Эти два метода можно использовать взаимозаменяемо, если речь идет только о двух альтернативах. Если есть только одна альтернатива, выбор будет общим проектом.
При размещении соответствующих денежных потоков обязательно рассмотрите четыре типа наличных денег.
- Первоначальный приток денежных средств и отток в нулевое время.
- Инвестиции в дебиторскую задолженность и запасы.
- Будущие остаточные значения.
- Операционный денежный поток.
В строке 4212 Отчета укажите доходы фирмы от продажи акций (долей участия) в других организациях.
По строке 4214 отражаются поступления в виде дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям. Указанные данные берутся из дебетового оборота по счетам учета денежных средств в корреспонденции со счетом 76, субсчет "Расчеты по дивидендам".
Инвестиции в дебиторскую задолженность и запасы: это первоначальный отток денежных средств, а также инвестиции в объекты и оборудование. Однако дебиторская задолженность и запасы, как правило, отличаются от объектов и оборудования в конце срока полезного использования проекта. Инвестиции в объекты и оборудование обычно используются в течение всего срока действия проекта, оставляя небольшую, если таковые имеются, остаточную стоимость. Напротив, все первоначальные инвестиции в дебиторскую задолженность и запасы обычно восстанавливаются, когда проект заканчивается.
Суммы процентов, которые были фактически получены в отчетном году от финансовых вложений (например облигаций, векселей, выданных займов и т.д.), определяются как дебетовый оборот по счетам 50 (51, 52) в корреспонденции с субсчетами "Проценты по векселям", "Проценты по облигациям" и т.п., открытыми к счету 76.
Погашение выданных Вашей организацией займов показывается в строке 4213 Отчета. Для этого берется оборот по счету 50 (51, 52) и кредиту счета 58, субсчет "Займы выданные".
Следовательно, все первоначальные инвестиции, как правило, считаются оттоком денежных средств в нулевое время, а их окончательная остаточная стоимость, если таковая имеется, рассматривается как приток денежных средств в конце срока полезного использования проекта.
Будущие остаточные значения: Активы, помимо дебиторской задолженности и запасов, могут иметь соответствующие остаточные значения. Остаточная стоимость в конце проекта - это увеличение притока денежных средств в год утилизации. Операционные денежные потоки: основная цель большинства инвестиций - повлиять на приток и отток денежных средств. Многие из этих эффектов трудно измерить, и три вопроса заслуживают особого упоминания.
Все остальные доходы по инвестиционной деятельности отражают в строке 4219.
В строке 4221 Отчета отражаются суммы, перечисленные в отчетном году при приобретении основных средств (недвижимости, производственного оборудования и т.д.), нематериальных активов (прав на патенты, изобретения и т.д.), объектов незавершенного капитального строительства. Данные для этой строки берутся из кредитовых оборотов по счетам 50 (51, 52) за вычетом уплаченного НДС в корреспонденции счета 60 и (или) 76 в части приобретения основных средств, нематериальных активов и т.п. Кроме того, возможно, что, например, основное средство было приобретено подотчетным лицом.
Сумму средств, направленных на осуществление долгосрочных финансовых вложений, указывают по строкам 4222 и 4223. Для заполнения данной строки необходимы данные из оборота по дебету счета 58. Оплату процентов показывают по строке 4123. Соответственно, данные, не вошедшие в приведенные выше строки (например "свернутый" НДС), приводится по строке 4224.
В части денежных потоков от финансовых операций сообщаем. Суммы, полученные фирмой в виде кредитов и (или) займов, указываются в строке 4311. Для заполнения этой строки берутся обороты по кредиту счетов 66 и 67 в корреспонденции дебета счетов учета денежных средств (50, 51, 52...).
В строках 4312 и 4313 отразите вклады участников компании, внесенные в отчетном году. Для этого берется оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями". Прочие поступления укажите в строке 4314. К ним, например, относится государственная помощь. В этом случае берется оборот по дебету счета 51 и кредиту соответствующего субсчета, открытого к счету 76. В строке 4321 отражаются суммы, уплаченные собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников. Для этого берется кредитовый оборот по счетам 50 (51, 52...) и дебетовый по счету 75.
В аналогичном порядке заполняется строка 4322. В строке 4323 указываются погашенные организацией суммы займов, предоставленных другими организациями, а также погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг. Для заполнения данной строки используются данные по дебету счетов 66 и 67 в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.
В строке 4329 показываются данные, не вошедшие в строки 4321-4323.
Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?
Отчет о движении денежных средств: форма 4
Отчет о движении денежных средств: бланк
Для отчета о движении денежных средств форма была утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н .
Отчет о движении денежных средств: .
Если ОДДС необходим в формате Word, скачать его можно ниже:
Отчет о движении денежных средств:
Для представления на бумаге бланк отчета о движении денежных средств 2017 в машиночитаемой форме в формате PDF можно скачать в составе комплекта бухгалтерской (финансовой) отчетности по .
Порядок формирования отчета о движении денежных средств предусмотрен ПБУ 23/2011 .
Отчет о движении денежных средств: пример заполнения
Приведем для ф 4 отчета о движении денежных средств образец его заполнения на условных цифровых данных.
Суммарные данные об остатках денежных средств и операциях по движению денежных средств представим в таблице:
| Показатель | Сумма (тыс. руб) | |
|---|---|---|
| 2015 | 2016 | |
| Остаток денежных средств на начало года | 2396 | 17867 |
| Поступила выручка от покупателей (в т.ч. НДС 18%) | 725368 | 938022 |
| Получен банковский кредит | 6000 | — |
| Поступления от продажи основных средств (в т.ч. НДС 18%) | 96 | — |
| Поступления в виде возвращенного займа от другой организации | — | 36000 |
| Поступления процентов по договору займа | 1206 | 3219 |
| Платежи поставщикам (в т.ч. НДС 18%) | 625113 | 897402 |
| Перечислена заработная плата работникам | 11082 | 13778 |
| Перечислен НДФЛ с зарплаты работников | 1656 | 2059 |
| Перечислены страховые взносы с заработной платы работников | 2801 | 4011 |
| Перечислены проценты по кредитному договору | 318 | 726 |
| Перечислен налог на прибыль | 12302 | 19011 |
| Перечислен НДС в бюджет | 23927 | 36764 |
| Предоставлен заем другой организации | 40000 | — |
| Погашен банковский кредит | — | 6000 |
| Остаток денежных средств на конец года | 17867 | 15357 |
Для целей заполнения ОДДС произведем корректировки по НДС.
