На что установлены процентные ставки акциза. Порядок исчисления и уплаты акцизного налога. Размер акциза на нефтепродукты составляет
Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товара. Устанавливаются они с целью изъятия в доход бюджета сверхприбыли, полученной от производства высокорентабельной продукции.
Акцизы были введены Законом РФ «Об акцизах» от 6 декабря 1991 г. В связи с внесением изменений и дополнений в Федеральный закон «Об акцизах», предусмотренных федеральными законами «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об акцизах» от 14 февраля 1998 г. № 29-ФЗ и «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об акцизах» от 23 июля 1998 г. № 118-ФЗ была утверждена Инструкция от 10 августа 1998 г. № 47 «О порядке исчисления и уплаты акцизов».
Потребители прямо не платят акцизный налог правительству. Владелец бизнеса передает налог потребителю, включив его в общую сумму продажи. Акцизный налог отличается от налога с продаж, поскольку сумма налога с продаж четко указана при официальном получении продажи. Потребитель не видит добавления акцизного налога при получении или продаже. Какие предметы подлежат акцизному налогу? Акцизные налоги часто добавляются к предметам, которые считаются ненужными или дополнительными. Фактически, акцизы также известны как «налоги на грех», поскольку они помогают уменьшить продажу предметов, имеющих высокие социальные издержки.
Акцизами облагаются следующие товары (продукция):
Спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением спирта коньячного, спирта-сырца и спирта денатурированного);
Алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяк, вино натуральное, вино специальное и иная пищевая продукция с содержанием этилового спирта более 1,5% от объема единицы алкогольной продукции, за исключением виноматериалов);
Если они используются чрезмерно, эти предметы могут нанести вред здоровью людей или окружающей среде. Примером акцизного налога может быть дополнительный налог на табак, алкоголь или азартные игры. Другие продукты, которые включают акцизный налог, включают.
Авиаперевозки, Полуприцепы Судовые пассажиры Производство угля Спортивное рыболовное оборудование. Полный список примеров акцизного налога достаточно длинный и подробный. Существует два типа акцизного налога. Два типа налогов различаются в зависимости от того, как вы рассчитываете налог. В зависимости от продукта или услуги, которую вы продаете, вы будете использовать один или другой вид акцизного налога.
Табачные изделия;
Ювелирные изделия;
Бензин автомобильный;
Легковые автомобили (за исключением автомобилей с ручным управлением, в том числе ввозимых на территорию Российской Федерации, реализуемых инвалидам в порядке, определяемом Правительством РФ).
Плательщиками акцизов являются предприятия, учреждения и организации, являющиеся юридическими лицами, их филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, иностранные юридические лица, международные организации, филиалы и другие обособленные подразделения иностранных юридических лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации, иностранные организации, не имеющие статуса юридического лица, простые товарищества, а также индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары на территории Российской Федерации.
Конкретный акцизный налог является наиболее распространенным видом акцизного налога. Вы рассчитываете налог, добавляя фиксированную сумму к цене продажи предмета. Вы платите федеральный акцизный налог ежеквартально. Для осуществления платежей вы должны подать Форму 720.
Осуществлять платежи в течение одного месяца после окончания каждого квартала. Вы должны уплатить акцизный налог за квартал, оканчивающийся на. Если Форма 720 должна быть уплачена в выходные или праздничные дни, напишите форму на следующий рабочий день.
Акцизный налог на операции с избыточными выгодами
Дисквалифицированный человек - это тот, кто имеет влияние на организацию, освобожденную от налогов. Например, кто-то, кто пожертвовал деньги на благотворительность, является дисквалифицированным лицом. В сделке с избыточным пособием человек жертвует какую-то экономическую ценность организации, освобожденной от налогов. Тогда организация, освобожденная от налогов, дает что-то ценное для этого человека. Когда статья, которую предоставляет освобожденная от налогов организация, имеет более высокую стоимость, чем сумма, которую он пожертвовал, это транзакция с избыточным преимуществом.
Объектом обложения акцизами является стоимость товаров собственного производства. Для определения облагаемого оборота берется их стоимость, исчисленная исходя из цен реализации без учета НДС. Сумма акциза определяется налогоплательщиками самостоятельно исходя из стоимости реализованных товаров и установленных ставок.
Дисквалифицированное лицо несет ответственность за акцизный налог. Налоговым объектом акцизных сборов, регулируемым федеральным законом, является, в принципе, передача загруженных товаров с завода на движение, их потребление на заводе-изготовителе или их импорт и передача другим производственным компаниям с целью дальнейшей переработки.
За исключением налога на алкоголь и налога на пиво, облагаемое лицо является владельцем производственной компании. Срок оплаты индивидуальных акцизов был установлен для разных дней оплаты по техническим причинам. Во избежание многочисленных сборов налог может быть отменен или возмещен при определенных условиях, когда товар возвращается на завод.
Акцизами не облагаются:
Спиртосодержащие лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, зарегистрированные уполномоченным федеральным органом исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, изделий медицинского назначения, а также средства, изготавливаемые аптечными учреждениями по индивидуальным рецептам, включая гомеопатические препараты;
Изготовители подлежат налоговому надзору. Товары, подлежащие акцизной пошлине, независимо от прав третьих лиц, служат обеспечением для налогов, основанных на них. Кроме того, существуют так называемые структурные руководящие принципы на европейском уровне для наиболее важных видов налогов. В то время были отменены следующие несогласованные акцизы: налог на источник, налог на соль, налог на чай.
Акцизные сборы - это расходы, которые обусловливают потребление или использование определенных товаров. В Германии следующие товары подлежат акцизному сбору. Налоги на два последних товара взимаются только в Германии. Если, например, итальянский кофе доставляется в Германию, здесь также взимается комиссия за кофе. Это иногда упускается из виду. Налоговые ставки, действующие в Германии, можно найти в Интернете на веб-сайте таможенного управления.
Парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию;
Кроме того, не облагаются акцизами ювелирные изделия (за исключением обручальных колец), являющиеся предметами культа и религиозного назначения, предназначенные для использования в храмах, при священнодействии и (или) богослужении.
По товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, плательщиками акцизов являются их декларанты. Объектом же налогообложения выступает таможенная стоимость этих товаров, увеличенная на сумму таможенных пошлин и сборов.
Какой налог применяется к торговле товарами внутри Сообщества?
Для сбора налогов принцип страны назначения применяется к торговле коммерческими товарами, как в случае НДС. Это означает, что в коммерческих сделках налогообложение должно в конечном счете всегда иметь место в стране потребления по существующим там налоговым ставкам. Это не зависит от того, был ли уплачен акциз в стране отправления или если это не так. Для частных поездок применяется принцип страны происхождения. Если определенные количества превышены, предполагается коммерческая цель. Если для частного использования требуется большая сумма, это должно быть надежно застраховано.
Закон РФ «Об акцизах» предусматривает и ряд льгот, в частности, от уплаты акцизов освобождаются товары, используемые для изготовления на территории Российской Федерации другой подакцизной продукции.
Акцизный сбор в капиталистических странах направлен прежде всего на выявление определенных предметов, которые можно рассматривать как предметы роскоши и тем самым сделать объектом налогообложения. Опыт введения налога, например, на роскошь (акцизного сбора) в США показал его несостоятельность. В частности, покупатели самых дорогостоящих яхт были обложены 10%-м налогом. В результате те, кто хотел приобрести яхты, стали покупать их в других странах. Это оказало крайне негативное влияние на ту часть судостроительной промышленности США, которая специализировалась на строительстве яхт представительского класса. В результате значительно уменьшилась численность занятых в данной отрасли. Таким образом, результатом введения данного акцизного сбора стало сокращение доходов государства.
Налоговая приостановка и виды транспорта
Акцизные сборы приостанавливаются на акцизные товары, которые находятся в налоговом складе или в процедуре перевозки, и поэтому не находятся в свободном обращении. Налоговые склады - это производственные компании и склады. У налоговой приостановки есть кредитная функция для предпринимателя. Это преимущество должно быть одобрено компетентным главным таможенным органом. Если проверка надежности и профессиональной компетентности хранителя склада будет успешной, хранитель налогового склада получит тринадцатизначный номер акцизного налога, а затем станет уполномоченным владельцем налогового склада.
Акцизные сборы, затрагивающие определенную группу населения, служат инструментом, при помощи которого государство достигает определенной политической цели. Например, таким образом оно демонстрирует попытку установления некоторой справедливости налогообложения, облагая дополнительным налогом предметы, не являющиеся первой необходимостью. Но введение акцизного сбора может иметь и негативные последствия, как в вышеприведенном примере.
Порядок уплаты акцизов
Другой формой утверждения является зарегистрированный получатель. Это разрешение является целесообразным, если долгое хранение товаров не планируется. Лицензия зарегистрированного грузоотправителя требует, чтобы все компании, которые перевозили акцизные товары под налоговую приостановку. Для реализации принципа страны назначения, применимого к коммерческому перемещению товаров, были введены различные процедуры для торговли товарами внутри Сообщества. При отгрузке должен быть депонирован гарантийный депозит, ориентированный на потенциальные расходы.
Акцизные сборы не всегда помогают успешно решать те задачи, ради которых вводятся. Люди могут с легкостью обходиться без предметов, не являющихся первой необходимостью, цены на которые очень чувствительны к дополнительным налогам. Государство, рассматривающее возможность введения акцизных сборов, может рассчитывать на успех только в том случае, если общество характеризуется значительной дифференциацией уровней дохода. Такая ситуация складывается иногда в странах с развивающейся экономикой, в частности, она проявилась в Российской Федерации, в странах СНГ, где на фоне низких доходов основной массы населения выделяется малочисленная группа очень богатых людей. В таких условиях умело примененный акцизный сбор может стать временным источником дохода государства. Введение акцизов особенно желательно с политической точки зрения. Если бы государство сумело убедить население, что акцизный сбор является попыткой создать справедливую систему налогообложения, так как облагаются дополнительным налогом те, кто имеет более высокие доходы, - эффект был бы более значительный.
Кроме того, судоходство в пределах Германии регулируется положениями внутриобщинной торговли, в соответствии с которыми существуют рельефы посредством коллективных процедур, и безопасность обычно не требуется. Важно проверить номер акцизного налога получателя и связанные с ним разрешения.
С момента передачи было возможно проверить. Существуют две основные процедуры транспортировки для реализации принципа страны назначения. Условием является то, что акцизные товары производятся и обрабатываются в налоговом складе. Предыдущий бумажный процесс - аналогичный таможенному оформлению - заменен электронной системой. Отправка товаров под приостановлением налога может с обязательной этой процедуры в Германии только с тех пор, как исключение является только разрешением на получение налога на энергию.
Акцизы - одна из древнейших форм косвенного обложе-ния. Существуют письменные свидетельства взимания акци-зов в эпоху Римской империи. На Руси акцизы стали взимать-ся еще в XIV веке, обеспечивая доходами более 60% казенных потребностей в денежных средствах. Принято считать, что акцизное обложение призвано сдерживать потребление соци-ально вредных товаров. В России акцизами облагаются това-ры с особенно высокой рентабельностью.
Что такое акциз
Новая заявка производится через компетентный главный таможенный орган. С этой целью все владельцы разрешений на акцизы уже были связаны. Если вы еще этого не сделали, обратитесь в местную таможню. Процедура завершается подтверждением получения получателя. Это также будет отправлено электронным способом всем сторонам, участвующим в этом процессе продвижения. Кроме того, поставщики программного обеспечения также предлагают решения. В принципе, грузоотправитель несет ответственность за надлежащее ведение перевозки товаров под приостановлением действия пошлины.
Как источник доходов государственного бюджета России акцизы возникли в Х-Х1 ве-ках, тогда акцизному обложению впервые стала подвергаться реа-лизация спиртных напитков. На протяжении последующих столе-тий взимание акцизов с крепких напитков в России получило широкое распространение. В 1817 г. взимание акцизов со спирт-ного было упорядочено принятием Устава о питейном сборе, ко-торый определял акцизы с водки и пива и устанавливал объемы объектов обложения. В 1838 г. в перечень подакцизных товаров включили табак, а с 1886 г. надзор за плантациями табака, кон-троль за его хранением и продажей был возложен на акцизное ведомство. В 1848 г. в России был впервые введен акциз на спич-ки, а с 1887 г. под акцизное обложение попали нефтяные масла.
Поэтому грузоотправитель должен обеспечить, чтобы грузополучатель имел право на получение права на участие до открытия процедуры налоговой приостановки. Если акциз, уплачиваемый на товары, уже был уплачен в стране отправки или если акциз не понесен в стране отправления, они находятся в так называемом свободном обращении. После того, как получатель уплатил акцизный сбор в стране назначения - это абсолютно необходимо - грузоотправитель может подать запрос на возмещение в стране отправления. Требование возмещения задокументировано Упрощенным сопроводительным документом.
Значение акцизов в доходах государства неуклонно возраста-ло, и к началу XX в. они обеспечивали около 70 % всех бюджет-ных доходов. Облагалась реализация предметов первой необходи-мости (соль, сахар, чай, спички и т.д.) и товаров массового по-требления (спиртные напитки, табачные изделия, солод).
После Октябрьской революции рост натурализации хозяйст-венных отношений привел к резкому снижению акцизного обложения. В конце 1918 г. вместо ранее действующих акцизов ввели прямые начисления к ценам товаров, а в феврале 1920 г. взима-ние акцизов было приостановлено. В период нэпа акцизное обложение восстановили, доходы из этого источника в отдельные годы достигали 20 % от всех налоговых доходов.
Поскольку эта процедура редко используется, иногда возникают трудности с прекращением за границей. Почтовый заказ с подакцизными товарами. Из-за требований законодательства почтовый заказ с подакцизными товарами вряд ли возможен. Это относится, в частности, к табачным изделиям и минеральным маслам. Отгрузка таких товаров частным лицам всегда подлежит дополнительному налогообложению в стране получения. Это означает, что компания по почте должна зарегистрироваться для целей налогообложения. Если у вас есть какие-либо вопросы о процедурах в государствах-членах, обратитесь в местную таможенную службу.
Регулирующее значение акцизов существенно выше, чем дру-гих косвенных налогов.
Акцизы играют весомую роль в формировании бюджетных доходов. В 2007 г. в консолидированный бюджет поступило в сумме 166,2 млрд. руб. (в том числе в федеральный бюджет - 131,0 млрд. руб.), или 2,4 % от ВВП.
Налогоплательщиками акцизов являются организации и инди-видуальные предприниматели, производящие и реализующие по-дакцизные товары и подакцизное минеральное сырье. Плательщи-ками акцизов признаются также лица, перемещающие подак-цизные товары и подакцизное минеральное сырье через тамо-женную границу Российской Федерации, определяемые в соот-ветствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Местная юрисдикция может быть получена из таможенных органов. Даже если мы не оцениваем налог на прибыль или подоходный налог, вычитаются, поэтому почти каждая покупка взимается с НДС. И в дополнение к бесчисленным акцизам, таким как налог на пиво, налог на собаку, налог на нефть и т.д.
Германия имеет репутацию одной из самых сложных налоговых систем в мире. Это касается не только налога на заработную плату и подоходного налога, но и налогообложения как такового. Так стейк стоил мяснику 7-процентный НДС. Тот же стейк в ресторане за углом стоит 19 процентов.
Акцизы - вид косвенных налогов на товары преимуще-ственно массового потребления.
Сумма акциза включается в цену товара и тариф. В насто-ящее время акцизы применяются во всех странах рыночной экономики.
Они установлены на ограниченный перечень то-варов и играют двоякую роль:
- во-первых , это один из важных источников дохода бюджета;
Что считается реализацией
Отечественное государство зарабатывает значительно больше, чем десятки арендаторов бензозаправочных станций на каждом литре топлива. И чем дороже сырая нефть торгуется, тем больше государство зарабатывает, через налог на нефтепродукты - типичный акцизный налог.
Законодатель считает, что акцизы оправданы, поскольку другие виды налогообложения не полностью отвечают задачам налогообложения, недостаточно продуктивны и вызывают неравномерное бремя. Потребление рассматривается как доказательство существующего налогооблагаемого дохода.
- во-вторых , это средство ограни-чения потребления подакцизных товаров (в основном социаль-но вредных).
Как и налог на добавленную стоимость, акцизы являются косвенным налогом, который увеличивает цену товара и по-этому оплачивается потребителем. Однако если НДС облага-ется часть стоимости товара, то акцизом облагается вся его стоимость, включая и материальные затраты.
Акцизом не облагается
Что такое акцизы? Акцизные налоги - это налоги, которые предназначены для того, чтобы обременять потребление. На практике взимание акциза почти всегда начинается с производителя или поставщика. Законодатель предполагает, что акциз будет передавать всю налоговую нагрузку потребителю.
Акцизы обычно представляют собой частичные налоги, которые охватывают как товары и услуги, товары для потребления, так и использование предметов бытового назначения. Только некоторые акцизы взимаются непосредственно с потребителя. Они только учитываются, когда контроль относительно прост, например, налог на собаку.
С 1 января 2001 года введена в действие глава 22 «Акци-зы» второй части НК РФ. Глава 22 устанавливает порядок ис-числения акциза, определения даты реализации подакцизных товаров, налоговые режимы в отношении алкогольной продук-ции и режим налогового склада, порядок отношения сумм налога и порядок применения налоговых вычетов.
Налогоплательщиками акциза , согласно ст. 179 НК РФ, признаются:
Организации;
Индивидуальные предприниматели;
Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с пе-ремещением товаров через таможенную границу РФ, опреде-ляемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Операции, признаваемые объектом налогообложения при расчете суммы акциза, четко сформулированы и прописаны в ст. 182 НК РФ. Вот некоторые из них:
Реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе передача прав собствен-ности на эти товары на безвозмездной основе и использование их при натуральной оплате;
Получение нефтепродуктов организацией или индивиду-альным предпринимателем, имеющими свидетельство;
Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
К производству приравниваются розлив подакцизных товаров, осуществляемый как часть общего процесса произ-водства этих товаров, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации, в результате которого получается подакцизный товар;
И другие.
Законодательство определило перечень предметов налого-обложения. К числу подакцизных относятся следующие то-вары:
Спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением коньячного);
Алкогольная продукция (спирт питьевой, ликероводочные изделия, вино и др. с объемной долей спирта более 1,5%);
Табачная продукция;
Автомобильный бензин;
Легковые автомобили и мотоциклы;
Дизельное топливо;
Моторные масла для дизельных и карбюраторных двига-телей.
Не подакцизные такие спиртосодержащие товары, как ле-карственные средства, препараты ветеринарного назначения, парфюмерно-косметическая продукция, товары бытовой хи-мии в аэрозольной упаковке и некоторые другие.
Порядок исчисления акциза.
При реализации налогоплательщиком подакцизных то-варов налоговая база определяется в зависимости от ставок, установленных в отношении этих видов товаров. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров.
1. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей нало-говой ставки и налоговой базы. При этом налоговая база опре-деляется отдельно по каждому виду подакцизного товара.
По подакцизным товарам, в отношении которых установ-лены специфические налоговые ставки, налоговая база опре-деляется как объем реализованных (переданных) подакциз-ных товаров в натуральном выражении.
Некоторые примеры ставок:
Спирт этиловый - 21 руб. 50 коп. за 1 л спирта.
Вина натуральные — 2 руб. 20 коп. за 1 л.
Сигары -16 руб. 35 коп. за 1 шт.
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л. с. - 167 руб. за 1 л.с.
Дизельное топливо - 1080 руб. за 1 т.
2. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (процентные) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
При приобретении сырья, которое используется для произ-водства подакцизных товаров и по которому уже уплачен ак-циз, ст. 201 НК РФ предусмотрен зачет сумм акцизов, упла-ченных со стоимости этого сырья. Вычеты сумм акциза произ-водятся при представлении налогоплательщиком платежных документов с отметкой банка, подтверждающей факт оплаты продавцом, производящим виноматериалы, спирта этилового, произведенного из пищевого сырья по ценам, включающим акциз.
Величина акциза определяется налогоплательщиком са-мостоятельно. Сумма акциза в регистрах бухгалтерского уче-та должна быть выделена отдельной строкой на основании первичных документов. В противном случае исчисление ак-циза расчетным путем по этим документам не производится.
При исчислении суммы акциза, подлежащей уплате в бюд-жет, из суммы акциза по реализованным товарам исключа-ются:
Суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении или ввозе в РФ подакцизных товаров, в даль-нейшем использованных как сырье для производства подак-цизных товаров;
Суммы акциза в случае возврата или отказа от подакциз-ных товаров покупателем;
Суммы акциза, исчисленные с сумм авансовых или иных платежей в счет оплаты предстоящих поставок и др.
Сумма начисленного акциза у налогоплательщика относит-ся на расходы, принимаемые к вычету при исчислении нало-га на прибыль организаций.
Если сумма акциза, уплаченная поставщикам, окажется больше суммы акциза, начисленного по реализованным това-рам, она подлежит зачету в счет платежей последующих на-логовых периодов, а если не была зачтена, то подлежит воз-врату налогоплательщику.
Льготы.
Не подлежат налогообложению акцизами неко-торые операции, в частности:
Передача подакцизных товаров одним структурным под-разделением организации другому;
Экспорт подакцизных товаров;
Первичная реализация конфискованных подакцизных товаров на промышленную переработку и др.
Порядок уплаты акциза. Порядок и сроки уплаты зависят от даты реализации под-акцизного товара, а также от его видов.
Например, по автомо-бильному бензину, реализованному с 1-го по 15-е число вклю-чительно в отчетном месяце, срок уплаты - не позднее 15-го числа третьего месяца, следующего за отчетным. Если авто-мобильный бензин реализован с 16-го по последнее число от-четного месяца, то уплата акциза должна быть произведена не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчет-ным. Сказанное означает, что акциз за январь следует упла-тить до 25 апреля, за февраль - до 25 мая и т.д.
По другим подакцизным товарам уплата акциза произво-дится исходя из фактической реализации (передачи) за истек-ший налоговый период:
Не позднее 25-го числа отчетного (авансовый платеж) - по продукции, реализованной с 1-го по 15-е число включитель-но отчетного месяца;
Не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчет-ным, - по продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца. Акциз по подакцизным товарам (за исключением нефтепродуктов) уплачивается по месту произ-водства таких товаров.
При совершении операций с нефтепродуктами уплата сум-мы налога производится налогоплательщиком по месту на-хождения налогоплательщика, а также по месту нахождения каждого из его обособленных подразделений исходя из доли налога, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как величина удельного веса объема реализа-ции нефтепродуктов (в натуральном выражении) указанным обособленным подразделением в общем объеме реализации нефтепродуктов в целом по налогоплательщику.
