Когда возникает расход в бухгалтерском учете. Бухгалтерский и налоговый учет при определении прибыли. Чем отличается бухгалтерский учет от налогового учета: Видео

Отличия налогового учета (НУ) от бухгалтерского учета (БУ)

Не каждый руководитель может ответить на вопрос «Почему по форме 2 компания получила убыток?», в то время как он уверен что её деятельность прибыльна. И почему налог на прибыль составил не 20% от прибыли до налогообложения по форме 2? И как рассчитан сам налог?....

В первую очередь необходимо обозначить «временные разрывы» и «постоянные разрывы» - отличия в финансовых показателей НУ и БУ. Иллюстрацией «временных разрывов» может служить следующий пример:

Разницы между бухгалтерским и налоговым учетом

Налоговый адвокат практически не участвует в процессе подготовки налогов. Хотя некоторые из них используются для того, чтобы помочь бизнесу сформулировать надлежащие налоговые структуры и планы лечения, налоговые адвокаты обычно участвуют в распутывании незаконной или юридической сети процедур, которые могут уловить бизнес или человека.

Эта ставка быстрее, чем в среднем по стране для всех профессий. Аудиторы несут ответственность за то, чтобы деловые документы были точными и безошибочными. Существует несколько различных типов аудиторов, включая внутренних и внешних аудиторов как в государственном, так и в частном секторах. Аудиторы могут также работать в Службе внутренних доходов или государственных учреждениях. В целом аудиторы оценивают финансовые операции и обеспечивают эффективную работу организаций.

В НУ амортизация может учитываться единовременно до 30% в первом же месяце, а в последующие равномерно, как и в БУ. Следовательно, в первом месяце по НУ прибыль будет больше чем по БУ, а в совокупности по году — одинаковой.

«Постоянные разницы» оказывают влияние на окончательный финансовый результат компании.

Можно отметить следующие отличия между БУ и НУ:

Публичные аудиторы работают для корпораций, правительств и частных лиц, заполняя налоговые формы и балансовые отчеты для потенциальных инвесторов. С другой стороны, частные аудиторы отслеживают финансовую информацию для организации и анализируют бюджеты для оценки общей эффективности компании.

Начало работы с университетом короля

Если аудиторы работают в правительстве, они, вероятно, отвечают за. Внутренние аудиторы работают с частными предприятиями или правительственными ведомствами, чтобы определить способы устранения отходов и следить за случаями мошенничества. Внешние аудиторы являются независимыми подрядчиками, которые обеспечивают, чтобы финансовая отчетность точно отражала состояние финансов компании в целом.

Подготовка презентаций и отчетов о налоговых ситуациях.
Консультирование клиентов относительно минимизации налогового обязательства.
Информирование клиентов об изменениях в налоговом регулировании.
Обеспечение поддержки во время аудитов.

Это решение повлияет на баланс компании.

в НУ проценты по кредитам и займам признаются в пределах норм, установленных НК РФ;
в НУ расходы на рекламу, выплаты компенсаций за использование для служебных поездок личного легкового транспорта, командировки, представительские расходы — признаются в пределах норм, установленных НК РФ;
в НУ предусматривается возможность переносить убыток текущего периода на следующие отчетные периоды;
убыток от продажи ОС в БУ учитывается в полном объеме в периоде продажи имущества, в НУ убыток признается равномерно в течение срока, исчисляемого как разница между количеством месяцев срока полезного использования этого имущества и количеством месяцев эксплуатации имущества до момента его реализации (включая месяц, в котором имущество было реализовано);
создание резервов в НУ ограничивается сроками возникновения сомнительной задолженности и объемом выручки;
в БУ в состав внереализационных расходов входит все переданное безвозмездно имущество; в НУ — только если доля в УК организации-получателя не превышает 50% (при этом, если доля превышает 50% и если в течение одного года после сделки данное имущество передается третьим лицам — доходы облагаются налогом на прибыль в общем порядке);
срок эксплуатации основных средств в БУ и в НУ отличаются друг от друга.

Пример отражения доходов/расходов в БУ и НУ:

Операции компании ООО «Свет» за 1 квартал 2011г:

В признании доходов

В этом руководстве будет рассмотрен вопрос о том, что такое капитализация и затраты на вывоз, и углубиться в ситуации, когда компании должны капитализировать и когда тратить средства. В этом руководстве также будет рассмотрен эффект, который он оказывает на финансовые отчеты и ограничения любого метода.

Вкратце, это относится к тому, как обрабатывается стоимость. Это означает, что у предприятий есть два варианта при добавлении стоимости в свою финансовую отчетность. Они могут либо расходовать его, либо капитализировать. Если предприятие выбирает расходы на затраты, оно добавляется и вычитается из дохода бизнеса для определения прибыли.

Реализовано товара на 100 000 руб.;
От компании ООО «Мир», которой принадлежит 60% доли в уставном капитале ООО «Свет», безвозмездно получен автомобиль по остаточной стоимости 5 000 руб.;
Компания ООО «Свет» безвозмездно передала компании ООО «Сто» оборудование на сумму 1 000 руб. Компании не аффилированы;
Получены дивиденды от компании ООО «Клён» в размере 200 руб. и от иностранной компании JG Fog в размере 400 руб.;
Компания приобрела оборудование на 50 000 руб. и применила право единовременного списания амортизации в размере 10%. Срок полезного использования — 12 месяцев;
Проведен капитальный ремонт основных средств на сумму 100 руб.;
Приобретено сырья для производства на сумму 1 750 евро (курс — 40 руб. за 1 евро), то есть на сумму 70 000 руб. На 01.04.2011 г. курс составил 38 руб. за евро;
Уплачены расходы по рекламе на приобретение призов в сумме 1 500 руб.;
Привлечен кредит в размере 20 000 руб. Годовая процентная ставка — 15%. Ставка рефинансирования — 8%. Выплата процентов производится не позднее десятого числа следующего месяца;
Оплачена годовая аренда помещений в размере 2 000 руб.;
Продано оборудование (п.5) за 48 000 руб. Затраты, связанные с реализацией, составили 500 руб.

У начинающих бухгалтеров иногда возникает вопрос о возможности процесса сближения двух столь похожих учётов. В таком процессе легко допустить ошибки, поэтому необходимо подробно изучить, в чём разница между бухгалтерским и налоговым учётом.

С другой стороны, когда бизнес капитализирует стоимость, он будет рассчитывать на капитальные затраты. В этом случае отчет о прибылях и убытках будет содержать только соответствующую амортизацию актива. В настоящее время существуют только рекомендации, которые помогут компаниям решить, какие из затрат могут быть капитализированы и которые могут быть отнесены на расходы. Никаких обязательных правил не существует, хотя есть некоторые правовые лазейки, о которых следует знать. Поэтому каждая компания имеет некоторую свободу действий в принятии решения о том, что она хочет использовать и оплачивать.

Финансово-хозяйственный учёт бывает двух видов:

учёт налоговый;
учёт бухгалтерский.

Определение обоих учётов и их целевое применение

В российском Налоговом Кодексе (ст. 313) значится, что – это документация, составленная предприятием, фирмой для предъявления в органы Федеральной Налоговой Службы. Для возможности определить налоговую базу берутся первичные документы, группируются согласно порядку, предусмотренного НК.

Как мы обсудим далее в руководстве, это отсутствие набора списков имеет как преимущества, так и недостатки для бизнеса. Капитализирующее и затратное страхование предоставляет компаниям возможность влиять на прибыль компании, напрямую влияя на отчет о прибылях и убытках.

Разница между налоговым и бухгалтерским учетом

Хотя это может повлиять на краткосрочную прибыль компании, это может также нанести ущерб финансам компании. Некоторые виды практики также могут быть совершенно незаконными. Прежде чем мы посмотрим на доступные параметры более подробно, вот краткий пример капитализации против затрат на эксплуатацию. Пример даст вам представление о том, как решение может повлиять на финансовую отчетность компании.

В случае применения организацией общей системы в налогообложении, создание учёта определяется надобностью расчетов сумм налога на прибыль.

В Законе Федерации под термином «Бухгалтерский учёт» подразумеваются документы, систематизированные на основе сведений о состоянии финансовых и хозяйственных ресурсов, согласно положениям ФЗ № 402, а также составленная из данных источников бухгалтерская отчётность.

Расходы на стоимость также означают, что общие активы и акционерный капитал будут ниже. Это означает, что он снизит будущий чистый доход компании. Как вы можете видеть, компаниям часто приходится взвешивать плюсы и минусы капитализации против расходования средств. В следующем разделе мы рассмотрим эти ситуации более подробно и дадим вам представление о том, когда стоимость должна быть капитализирована и когда она будет отнесена на расходы.

Когда дело доходит до принятия решения о том, следует ли капитализировать стоимость или расходы, компании часто используют простой метод разделения активов на две категории. Активы, которые производят будущие выгоды Активы, которые не приносят никаких будущих выгод. Определенные затраты компании будут предоставлять единовременную стоимость компании и, следовательно, принадлежат ко второй группе. Это, как правило, расходы, связанные с затратами, потому что бизнес не будет пользоваться будущими преимуществами через них.

Целью бухучёта является составление бухотчётности, результат которой служит для принятия решения об эффективности развития предприятия, возможности получения банковского кредита, принятия участия в конкурсных программах, аукционах. Ведь только бухгалтерская отчётность покажет истинное положение в сфере экономического состояния предприятия. На основе этой отчётности происходит принятие управленческих решений руководителями.

С другой стороны, активы, которые обеспечивают будущие выгоды, часто могут капитализироваться и, следовательно, расходы распределяются между финансовыми отчетами. Примеры таких видов активов будут рассмотрены более подробно в следующем разделе. Простым примером может быть оплата страхового полиса. Поскольку страхование также принесет пользу компании в будущем, она может капитализировать затраты. Как упоминалось выше, компании обычно могут капитализировать затраты только тогда, когда приобретенный ресурс предоставит будущие выгоды.

Это означает, что ресурсы, которые выгодны для бизнеса более чем на один рабочий цикл. Таким образом, расходы от приобретения этих ресурсов отражаются как активы на балансе компании. Затем расходы будут отражаться на балансе в ближайшие финансовые годы за счет амортизации или амортизации.

Исходя из написанного выше, можно подытожить: наличие налогового учёта даёт возможность государственной налоговой организации проводить контроль над полнотой и своевременностью проведения налоговой выплаты. Тогда как результаты бухгалтерского учёта предназначены для составления бухотчётности. А она – для суждения о деятельности предприятия в финансовой и хозяйственной сфере.

Примерами этих ресурсов могут быть что угодно: от машин до коммерческой собственности. Компании также должны учитывать капитализацию затрат, когда они значительно увеличивают ценность существующего ресурса. Если компания обновляет часть инструментов, имущества или оборудования, которые она использует, таким образом, который непосредственно увеличивает стоимость актива, он может быть капитализирован.

Проблема в основном сводится к агрессивной капитализации. Поскольку капитализация может увеличить активы и повысить доход, компании часто предпочитают капитализировать, а не тратить. С другой стороны, компании могут иногда пытаться снизить доходы, затрачивая расходы, поскольку это может снизить налоговую нагрузку компании.

Ряд основных отличий между двумя учётами

Если пристально разобрать бухгалтерский и налоговый учёт, то можно выделить отличия в признаниях доходов и расходов, в амортизации, создании резервов.

В признании доходов

Так чем отличается бухгалтерский учёт от налогового учёта? В общей сложности данные двух учётов будут иметь много совпадений. Но нельзя упускать из виду частные случаи, предполагающие некоторые особенные пункты по признанию доходов в налоговом учёте.

Как вы можете узнать, агрессивно ли ваш бизнес агрессивно покрывает расходы? Неожиданное улучшение рентабельности компании, особенно значительное увеличение удельных активов. Позиции новых активов на балансе компании, которые, похоже, не имеют смысла, и предметы, которые быстро растут.

Резкое снижение денежного потока от операций.
Неожиданный рост, который не отражает текущие рыночные условия.

Кроме того, вы также должны опасаться чрезмерной оплаты ваших расходов. Даже если вы сможете капитализировать часть своих расходов на исследования, полная капитализация часто выдает красные флаги для налогоплательщика.

В бухучёт доходы, полученные как результат участия в капитале иных предприятий, включаются как прибыль от общепринятых видов, если только это есть предметом деятельности самой организации. И в доходы прочие, когда не является. А при составлении налогового учёта они относятся к нереализованным доходам (пункт 1, статья 250 НК).
В бухучёте есть доход, который не подлежит учёту при составлении, но их намного меньше, чем не подлежащих учёту в налоговом.
Бухучёт ведётся лишь методом начисления (исключение – малый бизнес). А ведение учёта налогового осуществляется ещё и кассовым методом. В случае ведения обоих учётов разными методами получится разница в датировании признания данных доходов.

В признании расходов

Разница в бухгалтерском и налоговом учёте в признании расходов практически не ощущается. Но, стоит отметить, как и в первом случае с доходами, расходы будут иметь некоторые различия. К примеру, в налоговый учёт включаются не все расходы, признаваемые в бухучёте.
Чтобы избежать нецелесообразного капитализации и расходования средств, необходимо помнить следующие советы. Это может быть полезно в ситуациях, когда вы не уверены в определенной стоимости, а также помогаете защищать свою бизнес-стратегию, если налоговые органы задают вопросы по вашим политическим решениям. Капитализирующее и затратное финансирование - важный аспект бизнес-процесса принятия финансовых решений. Затраты могут существенно повлиять на ваши финансы в бизнесе, и важно научиться пользоваться как капитализацией, так и затратами.

Говоря о прямых и косвенных расходах, заметим, что в налоговом деление присутствует, а в бухгалтерском – нет. В этом тоже различие двух видов учёта.

Амортизационные различия

В налоговый учёт вносится такой вид премии, как амортизационная, а в бухгалтерском её не предусмотрено.

При планировании резервов

Появятся различия при планировании резерва:

Вышеизложенное должно было дать вам более глубокое понимание надлежащего использования этих методов. Решение об их выборе может быть затруднено. В 21 веке многие законы и нормативные акты были стандартизированы, но по-прежнему существуют некоторые стандарты, характерные для каждой страны.

Выделив различия между этими двумя системами, ясно, что эти два не равны, и в зависимости от вашего бизнеса лучше всего подходит для ваших нужд. Когда основа налогов отличается от финансовой отчетности, больше времени тратится на этот процесс, что приводит к более высоким ставкам.

Разница по времени составления

Временные разницы в бухгалтерском и налоговом учёте: налоговый учёт составляется на тот период, когда нужно предъявлять в налоговую инспекцию(больше о налоговой проверке можно прочесть в статье “ “), а бухгалтерский – только по надобности.

Определение обоих учётов и их целевое применение

Большинство владельцев бизнеса имеют определенную степень знаний о налогах на прибыль, потому что они обычно проверяют свои доходы и подписывают их. Ваша продукция возвращает ваши федеральные налоговые декларации и информацию с использованием федерального налогового кодекса. Несмотря на временный характер, различия между двумя системами могут давать финансовые отчеты и налоговые декларации с существенно разными значениями.

При планировании резервов

Например, вы записываете сметные расходы, такие как гарантийные расходы на свои книги, до фактических расходов. Аналогичным образом вы обрабатываете условные обязательства, такие как расчетные расходы на судебные разбирательства. В соответствии с налоговым кодексом вы не можете вычитать расчетные или условные расходы до тех пор, пока они не наступят. При прочих равных условиях налогооблагаемый доход может быть больше, чем ваш книжный доход, потому что вы не можете вычесть эти расходы на свою налоговую декларацию.

Как сблизить два вида учётов?

Как мы видим, разница в бухгалтерском и налоговом учёте не очень существенная. Поэтому, с 01.01.15 года Законом от 20.04.2014 № 81-ФЗ были внесены некоторые изменения в НК Российской Федерации, согласно которым предусмотрено некоторые сближения двух учётов. Данный шаг может привести к большей налоговой нагрузке. Так что при выборе методов ведения обоих учётов потребуется удвоенная ответственность.

Разница в сроках амортизации

Различия по времени переоценки активов

Сумма амортизации будет увеличена в соответствии с увеличенной стоимостью актива. Исходная балансовая стоимость актива и сумма амортизации не изменяются при возврате подоходного налога. Не имеет значения, возникают ли различия из разных правил оценки или из-за разных критериев в торговом и налоговом балансе.

Формирование отложенных и отложенных налоговых активов

В концепции сроков отложенные налоги были рассчитаны путем сопоставления торгового и налогового баланса, полученного из отчета о прибылях и убытках. Если стоимость актива на рынке выше рыночной стоимости актива, то должны быть сформированы отложенные налоговые обязательства. Если стоимость актива на рынке ниже балансовой стоимости, отложенные налоговые активы должны быть сформированы соответствующим образом.