Налоги для арендодателя коммерческой недвижимости. Налог с аренды нежилого помещения

"Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3

ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ СДАЕТ В АРЕНДУ...

Индивидуальный предприниматель, владеющий на праве собственности жилыми или нежилыми помещениями и получающий доход от сдачи их в аренду, вправе выбрать в качестве системы налогообложения ПСНО (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Об отдельных нюансах применения названной системы налогообложения - в данной статье.

Представление заявления на патент и расчет суммы налога

Документом, удостоверяющим право на применение ПСНО по виду деятельности "сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности", является патент. Чтобы его получить, предприниматель должен не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСНО представить в налоговый орган соответствующее заявление одним из подходящих для него способов:

Лично (или через представителя);
- направить в виде почтового отправления с описью вложения;
- передать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Если недвижимость (иное имущество) находится в другом субъекте РФ (отличном от места проживания ИП), в котором он не состоит на учете в качестве плательщика ПСНО, заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ. Но, обратите внимание, законом субъекта РФ размеры потенциально возможного к получению предпринимателем дохода могут варьироваться в зависимости от территориального принципа.

Таким образом, если предприниматель проживает (состоит на учете в налоговом органе) в г. Нижнем Новгороде, а владеет недвижимостью в г. Дзержинске Нижегородской области, он должен встать на учет в любую налоговую инспекцию г. Дзержинска.

Форма заявления на получение патента (форма 26.5-1) утверждена Приказом ФНС России от 18.11.2014 N ММВ-7-3/589@. В зависимости от осуществляемого вида деятельности предприниматель заполняет необходимые страницы заявления, в частности "Сведения по каждому объекту, используемому при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45, 46 и 47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации" (назовем ее страницей 4). Остановимся на заполнении этой страницы подробно:

По строке 010 страницы 4 заявления указывается двухзначный код вида переданного в аренду объекта, в частности 05 - жилое помещение, 06 - нежилое помещение, 07 - дача, 08 - земельный участок. Обратите внимание, другие коды видов объектов (например, 09 - магазин, 10 - павильон, 11 - розничный рынок и т.д.) применяются при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

Предприниматели, получающие патент в соответствии с пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, их не проставляют, даже если в аренду сдается магазин, павильон и пр.;

По строке 020 страницы 4 заявления отражается признак объекта - в рассматриваемом случае 1 "Площадь сдаваемого в аренду объекта";

По строке 030 страницы 4 указывается площадь сдаваемого в аренду объекта. Данное поле заполняется в случае, если законом субъекта РФ предусмотрено, что размер потенциально возможного к получению ИП дохода (ПВД) по осуществляемому виду деятельности зависит от площади объекта.

Ситуация 1: нежилое помещение
сдается нескольким арендаторам

Рассмотрим ситуацию, когда предприниматель владеет на праве собственности нежилым помещением и сдает его в аренду под магазины нескольким организациям (ИП) (у предпринимателя с каждым из арендаторов заключен договор аренды). Каков порядок заполнения страницы 4 заявления? Как рассчитать сумму налога?

Из названия страницы следует, что она заполняется по каждому объекту, передаваемому в аренду. Чиновники неоднократно разъясняли, что количество объектов, передаваемых в аренду, определяется на основании договоров аренды, заключаемых индивидуальным предпринимателем - арендодателем с конкретными арендаторами (Письма Минфина России от 28.08.2015 N 03-11-09/49752, от 09.04.2015 N 03-11-09/20102, от 17.11.2014 N 03-11-09/57921 (направлено Письмом ФНС России от 05.12.2014 N ГД-4-3/25127 для использования в работе)). Таким образом, в рассматриваемом случае предприниматель должен заполнить несколько таких страниц (по каждому объекту аренды).

Пример 1. Предприниматель, проживающий в г. Нижнем Новгороде, владеет на праве собственности нежилым помещением (также расположенным в указанном субъекте РФ) площадью 400 кв. м и сдает его четырем организациям (ИП) под магазины. Соответственно, у ИП с названными лицами заключено четыре договора аренды. Площади сдаваемых помещений - 50 кв. м, 90 кв. м, 100 кв. м и 160 кв. м. ИП планирует оформить патент на 10 месяцев (март - декабрь 2016 г.).

Предприниматель должен заполнить страницу 4 заявления по каждому объекту аренды, то есть четыре раза. Соответственно, сумма налога будет исчисляться по каждому из четырех объектов:

По объектам 1 и 2 сумма налога составит по 37 500 руб. (750 000 руб. / 12 мес. x 10 мес. x 6%);

По объектам 3 и 4 - по 93 750 руб. (1 875 000 руб. / 12 мес. x 10 мес. x 6%).

Итого сумма налога, уплачиваемая в связи с применением ПСНО, равна 262 500 руб. (37 500 руб. x 2 + 93 750 руб. x 2). Одну третью часть налога (875 000 руб.) ИП должен уплатить до конца мая 2016 г., оставшуюся часть (175 000 руб.) - до 31.12.2016.

Ситуация 2: по одному договору аренды
сдается несколько обособленных нежилых помещений

Интересна и обратная ситуация: предприниматель сдает в аренду юридическому лицу несколько изолированных помещений (торговых и складских помещений, коридоров и лестниц), находящихся в одном нежилом здании. Соответственно, с арендатором заключен один договор аренды. Как в данном случае заполняется страница 4 заявления и рассчитывается стоимость патента?

В этом случае следует руководствоваться тем же правилом: количество объектов, передаваемых в аренду, нужно определять на основании договоров аренды, заключаемых между арендодателем и арендаторами.

Поскольку в данном примере с арендатором заключен один договор, у предпринимателя возникает лишь один объект аренды (к договору аренды недвижимого имущества в обязательном порядке должны прилагаться поэтажные планы здания, сооружения, на которых обозначаются сдаваемые в аренду помещения с указанием размера арендуемой площади). Соответственно, предприниматель-налогоплательщик заполнит страницу 4 заявления в одном экземпляре.

При этом расчет суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСНО, данному индивидуальному предпринимателю следует осуществлять исходя из площади нежилого здания, указанной в договоре аренды и отраженной ИП в заявлении на получение патента. Делаем вывод: индивидуальный предприниматель, сдающий по одному договору аренды несколько изолированных (то есть обособленных) нежилых помещений (комнат, технических и складских помещений, коридоров и лестниц), находящихся в одном нежилом здании, принадлежащем ему на праве собственности, определяет ПВД исходя из общей площади всех поименованных в данном договоре изолированных нежилых помещений (Письмо Минфина России от 28.08.2015 N 03-11-09/49752).

Пример 2. Предприниматель, проживающий в Балахнинском районе Нижегородской области, сдает в аренду одному арендатору принадлежащие ему на праве собственности помещения в торговом центре: торговый зал площадью 50 кв. м, складские помещения площадью 30 кв. м. ИП планирует оформить патент на 8 месяцев (май - декабрь 2016 г.).

Предприниматель должен заполнить страницу 4 заявления один раз. По строке 030 следует указать суммарную площадь передаваемых в аренду помещений, то есть 80 кв. м (50 + 30). Сумма налога составит 26 400 руб. (660 000 руб. / 12 мес. x 8 мес. x 6%).

Ситуация 3: предприниматель сдает в аренду
часть принадлежащего ему нежилого помещения

Если предприниматель планирует сдавать в аренду лишь часть из имеющихся у него торговых (иных) площадей, оформить патент он должен только в отношении передаваемых им в аренду объектов. Следовательно, осуществлять расчет налога нужно также исходя из площади нежилого помещения, указанной в договоре аренды и отраженной ИП в заявлении на получение патента (Письмо Минфина России от 04.02.2016 N 03-11-12/5414).

Пример 3. Предприниматель, проживающий в Перевозском районе Нижегородской области, владеет на праве собственности торговым павильоном в указанном муниципальном образовании площадью 500 кв. м. Он сдает в аренду одному арендатору 300 кв. м из имеющихся площадей, на остальных сам осуществляет торговую деятельность. ИП планирует оформить патент на 8 месяцев (май - декабрь 2016 г.).

При подаче заявления на получение патента страница 4 заполняется один раз. По строке 030 следует указать площадь передаваемых в аренду помещений - 300 кв. м. Сумма налога составит 62 120 руб. (1 553 000 руб. / 12 мес. x 8 мес. x 6%).

Изменение числа арендаторов

Возможна ситуация, что в процессе деятельности индивидуального предпринимателя, который получил патент по виду деятельности "сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности", сменились арендаторы. Что должен предпринять ИП? Должен ли он получить новый патент?

Подобную ситуацию рассмотрели чиновники из Минфина в Письмах от 29.04.2015 N 03-11-12/24870, от 23.01.2015 N 03-11-12/69636, от 07.10.2013 N 03-11-11/41513. Они разъяснили, что при смене арендатора по одному из объектов, указанных в патенте, у предпринимателя-арендодателя не возникает обязанности по представлению заявления на получение нового патента в отношении такого объекта. То есть, по мнению финансистов, если предприниматель-арендодатель получил один патент при сдаче объекта недвижимости одному или нескольким арендаторам и в период действия патента число арендаторов (договоров аренды) на этот объект изменилось (увеличилось или уменьшилось), заявление на получение нового патента в отношении данного объекта недвижимости подавать в налоговый орган не следует.

Пример 4. Предприниматель сдает в аренду 400 кв. м торговых площадей четырем арендаторам. Площади сдаваемых помещений - 50 кв. м, 90 кв. м, 100 кв. м и 160 кв. м (условия примера 1). Первые два из названных договоров аренды расторгнуты. Предприниматель нашел нового арендатора, который взял в аренду площади, ранее занимаемые двумя арендаторами, - 140 кв. м (50 + 90).

По сути, если бы мы исчисляли налог исходя из новых реалий, сумма налога оказалась бы иной, поскольку Закон Нижегородской области дифференцирует размер налога в зависимости от площади передаваемых в аренду нежилых помещений (до 100 кв. м и от 100 до 300 кв. м). Однако чиновники разъясняют, что в описанной ситуации никаких корректировок делать не надо. Следовательно, сумма налога не изменится.

Если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ему на праве собственности, такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.

Если принадлежащее предпринимателю нежилое помещение сдается нескольким арендаторам, исчислять налог нужно по каждому объекту, передаваемому в аренду. Если по одному договору аренды предприниматель сдает несколько обособленных нежилых помещений, расположенных в одном здании, исчислять налог следует исходя из общей площади всех поименованных в данном договоре изолированных нежилых помещений. Если предприниматель сдает в аренду часть принадлежащего ему нежилого помещения, осуществлять расчет налога следует исходя из площади нежилого помещения, указанной в договоре аренды.

В случае изменения (увеличения или уменьшения) количества арендаторов новый патент получать нет необходимости. Корректировки в имеющийся патент также не вносятся.

М.С.Звягинцева
Эксперт журнала
"Торговля:
бухгалтерский учет
и налогообложение"
Подписано в печать

Аренда – это договор между собственником (арендодателем) и арендатором о передаче имущества за оговоренную плату во временное владение или пользование. Имуществом может быть: земля, помещение, транспорт, оборудование и другие объекты, которые в процессе использования не теряют своих свойств. Объект, сданный в аренду, облагается налогом. Как платится налог на имущество при аренде помещения у индивидуальных предпринимателей или физических лиц, подробно рассмотрено в статье.

Плательщики налога на имущество (НИ)

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ при сдаче объекта в аренду налог удерживается с арендодателя, поскольку он является его собственником.

ИП освобождаются от уплаты налога в следующей ситуации: если имущество, сдаваемое в аренду, является предметом предпринимательской деятельности (т.е. предприниматель ведет деятельность – сдача в наем собственного имущества) и при этом ИП применяет упрощенную систему налогообложения и имущество не имеет кадастрового номера (см. → ). Для освобождения уплаты налога в налоговый орган нужно предоставить:

• заявление об освобождении уплаты (форма произвольная),
• документы, подтверждающие то, что имущество является предметом предпринимательской деятельности (договор об аренде).

Организация, арендующая имущество у физического лица или у индивидуального предпринимателя может поставить его на баланс, в этом случае она будет являться плательщиком налога.

Если арендуемый объект не стоит на балансе, то налог платит собственник. Но если арендующая организация проводит ремонт арендуемого объекта, то капитальные вложения в него должны учитываться на балансе в составе основных средств. Если улучшения неотделимы, то в этом случае налог с суммы капитальных вложений платит арендатор до момента передачи имущества собственнику.

Что облагается налогом и в какие сроки?

Объектами обложения в организации являются: имущество движимое и недвижимое, имеющееся в собственности или во временном пользовании, принятое на баланс, как основное средство. Не являются объектами: участки земли и водные ресурсы, военные объекты (места хранения ядерных установок, суда, ледоколы с атомным обслуживанием), объекты культуры РФ, ОС 1 и 2 амортизационной группы.

Объектами обложения у ФЛ и ИП являются жилые помещения (квартира, дом, комната), гаражи, места для авто, постройки, незавершенное строительство, планируемое в будущем как жилое; офисы, торговые точки, помещения для бытового обслуживания, доля недвижимого имущества, жилой комплекс, помещение в торговом или административном здании.

Налог уплачивается авансовыми платежами (АП) за первый квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за год. Дата уплаты в каждом регионе устанавливается своя.

Расчет налога на имущество

Ставка утверждается в каждом регионе своя, но она не должна превышать в 2016 году 2,2 %, а для кадастрового имущества – 2%. Ставка определяется с учетом категорий плательщиков и видов имущества. Для определения базы нужно знать остаточную стоимость (Ос), среднюю стоимость (Сс) и Кадастровую стоимость (Кс)

Порядок расчета налога на имущество (НИ)

Пример #1. Расчет налога на имущество при аренде у ИП

Организация арендовала у ИП здание и приняла его на баланс. Срок договора аренды – 12 месяцев. Стоимость имущества 1 455 456 рублей. Данный вид имущества к 7 амортизационной группе, срок полезного использования 20 лет (240 месяцев). Нужно рассчитать НИ за 1 квартал.

1455456: 240 = 6064,4 рублей.

На 01.01.2016 0 руб.;

На 01.02.2016 1 455 456 руб.;

На 01.03.2016 1 455 456 – 6064,4 = 1 449 391,6 руб.

На 01.04.2016 1 449 391,6 – 6064,4 = 1 443 327,2 руб.

(0 + 1 455 456 + 1 449 391,6 +1 443 327,2) : (3+1)=1 087 043,7 руб.

1087043,7 * 2,2% / 4 = 5978,74 руб.

Организация за первый квартал заплатит налог в размере 5978,74рублей.

Пример #2. Расчет налога на имущество при аренде у физического лица

Организация арендовала у ФЛ помещение в марте 2016 года. На баланс не приняла. В апреле 2016 года произвела капитальный ремонт водоотводной и канализационной системы. Эту систему нельзя демонтировать без ущерба помещению, в этом случае капитальные вложения считаются неотъемлемым улучшениями. Договором аренды не предусмотрены неотъемлемые улучшения. Аренда оформлена на 5 лет. Сумма затрат составила 112 560 рублей. Ежемесячная амортизация кап.вложений составила 1258 рублей.

1_ Нужно поставить на учет неотъемлемые улучшения как основные средства с апреля 2016 года.

01.04.2016 0 руб.

01.05.2016 112 560 руб.

01.06.2016 112 560 – 1 258 = 111 302 руб.

01.07.2016 111 302 – 1258 = 110 044 руб.

01.08.2016 110 044 – 1258 = 108 786 тыс. руб.

01.09.2016 108 786 – 1258 = 107 528 тыс. руб.

01.10.2016 107 528 – 1258 = 106 270 тыс. руб.

01.11.2016 106 270 – 1258 = 105 012 тыс. руб.

01.12.2016 105 012 – 1258 = 103 754 тыс. руб.

31.12.2016. 103 754 – 1258 = 102 496 тыс. руб.

(0+112 560 + 111 302 + 110 044) : (6+1) = 47 700,86 руб.

(0+112 560 + 111 302 + 110 044 + 108 786 + 107 528+ 106 270) : (9+1) = 65 649 руб.

(0+112 560 + 111 302 + 110 044 + 108 786 + 107 528+ 106 270 + 105 012 + 103 754 + 102 496) : (12+1) = 74 442,46

6_ Сумма АП по налогу на прибыль составит:

За полугодие:

47 700,86 *2,2% : 4 = 262,35 руб.

За 9 месяцев:

65 649 * 2,2% : 4 = 361,07 руб.

7_ Налог за отчетный год:

74 442,46* 2,2% – 262,35 – 361,07 = 1014,31

Отчетность по налогу на имущество

Отчетность составляется и сдается по итогам отчетного года декларация в налоговую инспекцию по месту регистрации плательщика. Правила заполнения и сдачи декларации регламентируются приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

Срок сдачи декларации – до 30 марта года, следующего за отчетным. Если в регионе установлены свои отчетные периоды, то дата сдачи – до истечения 30-ти календарных дней после даты окончания отчетного периода. В этом случае подается расчет по АП.

Сроки подачи отчетности согласно п. 2 ст. 386, п. 7 ст. 6.1 НК РФ:

Отчеты сдаются в бумажно виде.

В электронном сдаются при условии:

• Если численность работников в предыдущем году составила более 100 человек;
• Если организация создана вновь или реорганизована, то численность работников так же должна быть более 100 человек.

Налог на имущество при аренде у физического лица

Если организация арендует имущество у ФЛ и не берет его на баланс, то налог взымается с ФЛ. С 1 января 2016 года налог с ФЛ рассчитывается от кадастровой стоимости (Кс) объекта, а не от инвентаризационной, как было ранее (гл. 32 НК РФ ).

Кадастровая стоимость на жилье определяется в результате оценки муниципальных органов. Чтобы получить данные, нужно обратиться в МФЦ с заявлением. В течение пяти дней специалисты должны дать данные. Если принятое решение не устраивает владельца (завышена стоимость), то он может обратиться в кадастровую комиссию или в суд.

В этом случае налоговая база исчисляется следующим образом:

• Кс комнат уменьшается на Кс 10-ти м2;
• Кс квартир – на 20 м2;
• Ксжилых домов – на 50 м2;
• Кс единого комплекса недвижимости, в составе которого есть хотя бы одно жилое помещение – на 1 млн.руб.

Если при данном вычислении налогооблагаемая база становится отрицательным числом (например, если площадь комнаты меньше, чем 1 м2), то сумма платежа будет равна нулю, а значит и налог платить не нужно.

Срок оплаты

Сроки уплаты налога за 2015 год продлены. Его нужно будет уплатить до 01.10.2016 года. От налогового органа плательщику придет уведомление до 01.09.2016 года.

Размеры ставок

Освобождаются от налога следующиеФЛ:

• Герои Советского Союза и РФ;
• Инвалиды 1 и2 группы, инвалиды с детства;
• Пенсионеры;
• Участники военных действий и ветераны;
• Военнослужащие со сроком службы более 20 лет;
• Близкие родственники военнослужащего, потерявшие кормильца;
• Лица, участвовавшие в обезвреживании при авариях на военных объектах, связанных с ядерными установками;
• Лица, перенесшие лучевую болезнь;
• Лица, использующие объект для творчества (мастерские, музеи, библиотеки и т.д.).

Льготы распространяются только на один объект. Гражданину, имеющему право на льготу и несколько объектов, нужно подать заявление в налоговый орган с указанием того объекта, на который он желает получить льготу. Если заявление не предоставить, то объект выберется по умолчанию тот, по которому наибольшая уплата налога.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. Кто должен платить налог на имущество при аренде его у физического лица или ИП?

Налог обязан платить собственник жилья, т.е. арендодатель. Арендатор платит налог только в том случае, если объект принят на баланс в состав основных средств.

Вопрос №2. Если имущество арендуется и в течение аренды были выполнены капитальные работы по улучшению помещения, нужно ли платить налог с капитальных вложений?

Налог платить нужно, если улучшения являются неотъемлемыми, т.е. их демонтаж нанесет. помещению вред.

Вопрос №3. Какие сроки уплаты налога?

Организации уплачивают налог авансовыми платежами за квартал, за полугодие, за девять месяцев и за год. Авансовые платежи платятся в сроки, установленные на региональном уровне, обычно это 30 календарных дней с даты окончания периода. За год налог нужно заплатить до 30 марта. ФЛ уплачивают налог за прошлый год до 31 октября года, следующего за отчетным.

Вопрос №4. Предоставляются ли льготы по уплате налога на имущество многодетным семьям и матерям одиночкам?

Вопрос №5. Если имущество поступило во владение в середине месяца, как это повлияет на период расчета налога?

Если имущество поступило до 15 числа месяца, то считается полный месяц, если после – то этот месяц в расчет не входит. Аналогично в ситуации, когда прекращено владение имуществом.

Индивидуальные предприниматели, так же как и обычные граждане могут сдавать в наём своё имущество. И в первом и во втором случае, арендная плата, полученная гражданином, считается доходом, который подлежит налогообложению.

Физические лица вправе сдавать в аренду недвижимость или жильё. В этом случае они не являются индивидуальными предпринимателями, так как полученный доход не будет нести систематический характер. Их прибыль будет облагаться налогом в размере 13%, который придётся заплатить после подачи в налоговую инспекцию годовой декларации (ф. 3-НДФЛ).

Зарегистрировавшись индивидуальным предпринимателем и выбрав вид деятельности – , необходимо определиться с системой налогообложения. Для такого рода деятельности НК РФ ст.249, ст.250 предусмотрена упрощённая система налогообложения. Возможно применение и общей или основной системы налогообложения. В этом случае придётся платить налог на доходы, налог на добавленную стоимость и другие.

Доходом у арендодателя считается оплата за имущество, сдаваемое в наём. Сумма арендной платы обусловлена договором аренды.

Если договор аренды заключён с нарушениями норм Российского законодательства, затраты, понесённые арендодателем не будут считаться расходами, и как следствие их нельзя будет вычесть из полученных доходов для расчёта налога.

Упрощённая система налогообложения

Индивидуальный предприниматель, решивший применять упрощённую систему налогообложения, вправе выбрать, каким способом он будет рассчитывать налоги от полученного дохода. Налоговым кодексом РФ определено два вида налогообложения для «упрощенцев»:

• доходы, с процентной ставкой равной 6%;
• доходы без расходов, с процентной ставкой 15%.

Применяя УСН с налогообложением «Доходы», все средства, поступившие на счёт предпринимателя, считаются его доходом, с которого в бюджет перечисляются налоги в размере 6% от всей полученной суммы.

Упрощёнщик, с налогообложением «Доходы минус расходы», заплатит налог, состоящий из доходов за арендную плату минус расходы на содержание имущества и умноженный на 15%.

Арендодатель или арендатор должны нести расходы по платежам за , электричество, газ, вывоз мусора и другие. Чаще всего эти платежи заложены в арендную плату. Кто будет оплачивать расходы, оговаривается заключённым договором аренды. Если оплату будет производить арендодатель, то всю сумму платежей можно будет вычесть из полученного дохода как понесённые затраты.Дата поступления дохода при УСН считается тот день, когда деньги фактически поступили на расчётный счёт в банке или в кассу предпринимателя

ИП, на УСН, освобождён от следующих налогов:

• на доходы физических лиц;
• на добавленную стоимость;
• на имущество.

Освобождение от налога на имущество допускается только в отношении имущества, которое участвует в процессе предпринимательской деятельности.

Вместе с тем индивидуальный предприниматель платит фиксированные взносы в ПФ РФ за себя, а при наличии наёмных работников – все страховые платежи во внебюджетные фонды, начисленные на фонд зарплаты работников.

Способы уплаты налогов

Установлены сроки для уплаты налогов индивидуальным предпринимателям. Уплатить единый налог по УСН следует до 30 апреля. Авансовые платежи перечисляются до 25 числа, месяца следующего за отчётным кварталом. Срок уплаты страховых платежей в ПФ РФ при УСН, установлен до 31 декабря.

При наличии расчётного счета предприниматель перечисляет налоги платёжным поручением. Но это не обязательное условие. ИП вправе заплатить налоги наличными средствами через кассу банка квитанцией.

Все необходимые взносы и платежи по налогам предприниматель обязан заплатить лично. Доверить платёж третьим лицам, можно только при наличии доверенности, заверенной нотариусом.

Каждый человек, имеющий в своей собственности нежилое помещение, задумывается о том, что сделать, чтобы и квартира не пустовала, и прибыль, хоть какая-то, но капала. И, на первый взгляд, что может быть легче, чем сдать пустующую жилплощадь в аренду? И именно на этом этапе начинают возникать вопросы, поскольку по нынешнему законодательству на любую прибыль накладывается налог.

Зачем официально оформлять договор о сдаче в аренду?

Зачем делиться с государством, если можно всю прибыль оставлять себе? Ведь никто не узнает о том, на каких правах в квартире находятся новые жильцы. Так-то оно так, но зачастую жилплощадь сдается совсем посторонним людям, и где гарантии того, что они попросту не разгромят всю квартиру, и не сбегут. Ведь этот процесс физически невозможно проконтролировать. Именно в данном случае законодательство является той самой, необходимой, гарантией, поскольку в случае чего собственник всегда сможет подать заявление в суд. С его помощью можно потребовать материальную компенсацию за нанесенный ущерб арендаторами. Так что, оплачивая налог за сдачу нежилого помещения, владелец недвижимости страхует себя от возможных убытков.

Как оплачивать налог?

Если, определив все плюсы и минусы, владелец нежилого помещения все-таки принял решение застраховать себя от не добропорядочных постояльцев, то ему необходимо узнать сумму платежа, который придется ежемесячно выплачивать налоговым инстанциям. Оформить данный договор можно несколькими способами, от выбора которых сумма налога будет отличаться. Например:

• налог на доходы частных лиц: оформив договор, как физическое лицо, владелец нежилого помещения обязуется платить государству налог, сумма которого будет составлять 13% от его годового дохода. Если помещение сдается безвозмездно, то есть, бесплатно (например, родственникам, или хорошим друзьям), то ничего оплачивать не нужно;

• налог на доходы индивидуального предпринимателя: если владелец считает, что оплата 13% — это слишком много, то, как альтернативный вариант, можно оформить себя в качестве ИП. В необходимой документации владелец помещения должен указать, что доход от сдачи нежилого имущества — это основной источник прибыли. В таком случае придется отдать налоговым службам 6% от получаемой прибыли;

• патент на аренду нежилого помещения: если первые два способа не подходят, то можно, в лице индивидуального предпринимателя, оформить патент на эту недвижимость, и, в соответствии с условиями такого договора, оплачивать только стоимость патента. Сумма взносов в таких условиях будет составлять всего 6 % в год от потенциального дохода от сдачи нежилого имущества.

Видео про обеспечительный платеж при аренде: