Ндфл с премии к юбилейной дате. Страховые взносы и премии к юбилеям

Оснований для обложения сумм премий, выданных работникам в связи с юбилеем, в данном случае нет (ст. 7−9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС», далее − ФЗ № 212).

Данный вопрос неоднозначно решается не только экспертами, но и судами. Так:

1. ряд экспертов полагает, что в ст. 9 ФЗ № 212 суммы таких премий прямо не указаны в числе сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. В связи с этим, по их мнению, суммы премий, выплаченные работникам в связи с достижением ими юбилейного возраста, облагаются страховыми взносами в ПФР. Аналогичную позицию нередко занимают и суды (см., например, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.13 № 215/13);

2. другие эксперты исходят из того, что премия к юбилею непосредственно не связана с выполнением работниками их трудовых функций, не относится к оплате труда. В связи с этим нет оснований суммы премий облагать страховыми взносами в ПФР и в другие государственные внебюджетные фонды. Аналогичные выводы содержатся и в определении Верховного Суда РФ от 01.09.15 № 304-КГ15-10018.

Вторая позиция в полной мере соответствует закону. Дело в том, что согласно:

а) п. 1 ст. 7 ФЗ № 212 объектом обложения страховыми взносами для организаций-работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц В РАМКАХ трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работы, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа. Премия, выплаченная работнику к его юбилею, не связана:
. с выполнением им трудовых функций, т.е. выходит за рамки трудовых отношений, не предусмотрена трудовым договором в качестве элемента оплаты труда (ст. ст. 15, 16, 20, 129, 139 Трудового кодекса РФ);
. с выполнением работ по договору подряда или иного гражданско-правового договора (ст. ст. 702, 703 ГК РФ);
. с оказанием услуг (в рамках, например, договора возмездного оказания услуг, ст. ст. 779−783 ГК РФ);
. с исполнением по договору авторского заказа (тут нет такого договора, ст. 1288 ГК РФ);

б) п. 3 ст. 7 ФЗ № 212 не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). При этом нужно учесть, что деньги, выдаваемые в качестве премии к юбилею:
. это разновидность имущества (ст. 128 ГК РФ);
. не связаны с оплатой труда, не зависят от квалификации работника, от условий, в которых он работает. По существу, переход права собственности на эти деньги происходит в рамках договора дарения (ст. ст. 572, 582 ГК РФ).

Итоговый вывод: премия к юбилею работника не облагается страховыми взносами в ПФР.

А.Н. Гуев,
Кандидат юридических наук,
генеральный директор юридической фирмы,
автор опубликованных комментариев
к большинству действующих кодексов РФ

Материал подготовлен в рамках партнерской поддержки
клиентов «Ю-Софт».

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Облагаются ли премии страховыми взносами

Многие работодатели выплачивают своим работникам премии: кому-то квартальные, кому-то годовые, а кому-то и вовсе каждый месяц. Премия представляет собой стимулирующую выплату, посредством которой работодатель поощряет своих работников за добросовестное исполнение ими своих трудовых обязанностей, достижение определенных трудовых показателей (ст. 191 ТК РФ). А облагаются ли премии страховыми взносами?

Все премии, выплачиваемые работнику в рамках системы оплаты труда, это его вознаграждение за труд (ст. 129 ТК РФ). Поэтому страховые взносы с премии должны быть начислены в общем порядке, как с выплаты, положенной работнику в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ , п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ).

Под термином «страховые взносы» имеются в виду взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС, включая взносы «на травматизм».

Какие премии не облагаются страховыми взносами

Если вас интересуют премии, не облагаемые страховыми взносами, то здесь ситуация следующая. Работодатель может делать поощрительные выплаты работникам не только за трудовые достижения, но и, например, к профессиональным праздникам или к Новому году. На первый взгляд, назвать такого рода выплату премией за труд, сложно. Как следствие, возникает вопрос: начисляются ли страховые взносы на премию в таком случае?

Если размер премии для каждого работника определяется индивидуально, значит, она все-таки зависит от исполнения им трудовых обязанностей. Соответственно, такая премия должна облагаться страховыми взносами (

Премия — поощрительная денежная выплата добросовестно работающему сотруднику. По решению работодателя она может быть разовой, ежемесячной, ежеквартальной. Это полностью прерогатива начальства, законом не предусмотрен особый режим стимулирования хороших работников предприятий. График выдачи премий должен быть закреплен во внутреннем положении компании. В данной статье мы рассмотрим, облагается ли премия страховыми взносами и в каких случаях действуют исключения.

В каких случаях премия облагается страховыми взносами

Понятие трудовых отношений : по законам, это взаимодействие между работником и работодателем, заключающееся в личном исполнении сотрудником трудовых функций, выгодных начальнику и выполненных под его наблюдением, за что он получит денежное вознаграждение. В то же время служащий обязуется подчиняться штатному расписанию и правилам трудового процесса компании. Образование сотрудника должно соответствовать занимаемой должности и выполняемым обязанностям. Работодатель, в свою очередь, должен обеспечивать приемлемые условия работы, которые соответствовали бы требованиям трудового кодекса РФ.

Бывает так, что уволенному сотруднику при увольнении вместе с расчетом заработной платы выдают премиальные деньги по результатам работы в фирме. Так как данная поощрительная выплата делается в качестве награждения за проделанную работу, она считается связанной с трудовым процессом, то есть облагается страховыми взносами на общей основе.

Вопросы обычно вызывает премия за счет чистой прибыли . Такая премия также облагается страховыми взносами, которые относят затем в перечень прочих расходов. В данном вопросе не различаются премии, снижающие размер налогооблагаемой базы, и другие премиальные выплаты.

При обложении взносами премий не имеют влияния следующие моменты :

факт определения премии в договоре с сотрудником,
источник премиальных денег (чистая прибыль и прибыль прошедших налоговых периодов, которая не была распределена),
вид премий.

Какие премии не подлежат обложению взносами

Рассмотрим подробнее, какие премии не облагаются налогом:

Разовые премии, приуроченные к празднику

Премии, оформленные по договору дарения

Возникает вопрос, все ли премиальные выплаты работникам организации считать переданными в рамках трудовых отношений. Бывают ведь поощрительные выплаты, не имеющие отношения к успешным выполнениям заданий руководства и к рабочим процессам в принципе. Все служащие могут одновременно получить некую денежную сумму в праздничный день, будь то празднуемое всеми гражданами событие, или профессиональный праздник, или внутренний праздник организации. Это разовая премия, размер которой для всех служащих будет одинаковым, независимо от должности, величины заработной платы и профессиональных достижений. Это особенно важно, чтобы все сотрудники получили денег поровну, так как при неравных суммах выплат будет очевидно, что премиальные средства все же выплачены за объемы исполненных работ, а в этом случае страховые взносы должны быть удержаны. Постольку, поскольку праздничные премии не считаются награждением за трудовые успехи, они не связаны с рабочими отношениями, не призваны мотивировать на качественную работу, и поэтому не облагаются страховыми взносами. Тем не менее, бывают случаи, когда налоговые на местах выступают против необложения праздничных премий страховыми взносами, и суд встает на их сторону, так как считает подобные выплаты стимулированием к работе и лояльному отношению к начальству.

В федеральном законе № 212-ФЗ сказано, что смена собственника имущества на основании гражданско-правового договора не признается предметом обложения страх.взносами. Исходя из этого, страховыми взносами не облагаются деньги, отданные работнику как подарок, и оформленные соответсвующим образом, составлением договора дарения. Однако увлекаться подобной экономией не следует, так как регулярные денежные подарки, оформленные подобным образом, могут быть расценены сотрудниками УФНС как премии, и тогда вам не только придется платить все неначисленные ранее страховые взносы, но и выплачивать пени и штрафы.

Не облагаются взносами на ОПС любые выплаты следующих категорий граждан :

— прокуроры, следователи;

— очникам за занятия в официальных студотрядах по трудовым или по гражданско-правовым соглашениям.

Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов

Законами определена максимальная граница сумм, подлежащих обложению страховыми взносами. На данный момент это следующие величины:

Для взимания взносов в Пенсионный Фонд: 796 тысяч рублей;
Для взносов в ФСС: 718 тысяч рублей;
Для взносов на медицинское страхование границы не устанавливаются.

Обложение взносами разовой премии

Если разовая премия была начислена отдельным сотрудникам, или она была выдана всем работникам, но не в равной степени, она будет облагаться страховыми взносами. То же самое касается разовых выплат, не оформленных как подарок подписанием договора дарения.

В независимости от того, упоминается ли премия в трудовом соглашении, и какая организацией выбрана система налогообложения, сумма премии должна облагаться взносами на социальное, пенсионное и медицинское страхование.

Бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами

Рассмотрим подробнее бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами:

Сдача отчетности по страховым взносам
Фонд	В бумажном виде (Когда число служащих в организации не превышает 25 человек)	В электронном виде (Для предприятий, в которых трудится 25 человек и более)
Сроки отправки отчетов
ФСС	не позднее 20 числа следующего за налоговым кварталом месяца	не позднее 25 числа следующего за налоговым кварталом месяца
ПФР	до 15 числа второго по счету месяца по окончании квартала	до 20 числа второго по счету месяца по окончании квартала

Бухгалтерские проводки:

Начисление страховых взносов, отчисление страховых платежей от несчастного случая и профессиональных заболеваний с премии

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1

Начисление взносов во внебюджетные фонды, отчисление платежей в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд медицинского страхования

ДЕБЕТ 08(91-2) КРЕДИТ 69-1(69-2, 69-3)

Как оформить необлагаемую страховыми взносами премию

Если вы не относитесь к особым категориям граждан, денежные поступлениях которых не подлежат обложению страховыми взносами, единственный вариант для вас — оформить договор дарения на денежное поощрение сотруднику, превратив тем самым премиальные деньги в денежный подарок. Тогда, по закону, средства будут отчуждены в пользу нового собственника по гражданско-правовому договру, а сбор с таких выплат страховых взносов не предусмотрен.

Непроизводственные премиальные нельзя включать в перечень расходов в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации. Если же удалось доказать, что подобные премии все же можно считать связанными с трудовыми процессами, учитывать их предстоит так же, как производственные премии. Их нужно будет внести в список затрат на оплату труда.

Нормативные акты по теме

Рассмотрим подробнее нормативные акты:

Нормативные акты

Типичные ошибки в обложении премий взносами

Ошибка: Бухгалтерский учет премиальных средств в отчетном периоде, за успешную работу в котором поощряются служащие.

Премии к юбилейным датам работников не призваны компенсировать их расходы, связанные с осуществлением трудовых обязанностей, не зависят от квалификации сотрудников и условий выполнения работы. Поскольку такие суммы не относятся к выплатам, произведенным в рамках трудовых отношений, то на них не начисляются. Правомерность этого подхода подтвердил Верховный суд в определении от 01.09.15 № 304-КГ15-10018 .

Суть спора

На основании коллективного договора организация выплачивала работникам, которые не имели нарушений трудовой дисциплины, вознаграждения к юбилейным датам 50, 55, 60, 65 лет. Выплаты зависели от стажа работы и должностного оклада сотрудника по штатному расписанию с учетом районного коэффициента. Страховые взносы на суммы премий к юбилейным датам не начислялись. Однако проверяющие из ПФР заявили, что данные премии хоть и носили социальный характер, но были предусмотрены коллективным договором, являлись стимулирующими и были произведены работодателем в рамках трудовых отношений. Поэтому на них нужно было начислить страховые взносы на основании статьи 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ.

Решение суда

Суды первой и апелляционной инстанций поддержали позицию сотрудников фонда. Арбитры пришли к выводу о том, что предусмотренные коллективным договором выплаты осуществлялись в рамках трудовых отношений, являлись частью оплаты труда, в связи с чем их следовало включать в базу, облагаемую страховыми взносами. К слову, аналогичная позиция выражена в постановлении АС Дальневосточного округа от 10.04.15 № Ф03-396/2015 (см. « »).

Однако суды вышестоящих инстанций, включая Верховный суд, приняли решение в пользу организации. Аргументы следующие. Юбилейная дата, с которой связана выплата денежного вознаграждения, имеет непосредственное отношение к конкретному работнику, и не связана с его трудовыми взаимоотношениями с работодателем. Данные выплаты, основанные на коллективном договоре, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, они не являются стимулирующими, не относятся к оплате труда работников. Таким образом, оснований для начисления страховых взносов нет.