Финансовое право как учебная дисциплина призвана. Финансовое право рф как наука

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО КАК ОТРАСЛЬ ПРАВА, НАУКА И УЧЕБНАЯ ДИСЦИПЛИНА

Финансовое право рассматривается в юридической науке в трёх аспектах:

1) как отрасль российского права;

2) как отрасль юридической науки;

3) как учебная дисциплина

Финансовое право как отрасль российского права

Финансовое право представляет собой самостоятельную российского от-расль права, поскольку имеет свой предмет правового регулирования и обу-словленный им метод правового регулирования. Финансовое право, как от-расль российского права, по своей сущности относится к публичным отрас-лям права и регулирует общественные отношения, возникающие в процессе осуществления финансовой деятельности, т. е. деятельности, направленной на образование, перераспределение и использование определенных фондов денежных средств.

Финансовое право имеет свой предмет регулирования, не свойственный другим отраслям права. Предметом финансового права являются обществен-ные отношения, возникающие в процессе осуществления государством и ме-стным самоуправлением финансовой деятельности, то есть деятельности по образованию, перераспределению и использованию фондов денежных средств. Эти отношения отличаются большим разнообразием по своему содержанию и кругу их участников. Главная отличительная особенность общественных от-ношений, являющихся предметом финансового права, состоит в том, что они (отношения) возникают в процессе финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления. Этим обусловлена и другая особенность отношений, которые представляют собой разновидность имущественных от-ношений, так как возникают по поводу финансовых ресурсов, денежных средств. Это - финансовые отношения, в которых одной из сторон всегда вы-ступает государство или орган местного самоуправления 1 .

Отношения, составляющие предмет финансового права, классифициру-ются в зависимости:

1) от мобилизации денежных средств в государственные и муниципаль-ные фонды;

2) перераспределения финансовых ресурсов государства;

3) использования финансовых ресурсов государства и муниципальных образований;

4) контроля за движением финансовых ресурсов государства и муници-пальных образований;

5) эмиссии денежных знаков.

В первую группу включаются отношения по взиманию в бюджеты нало-гов и сборов, возникающие в связи с размещением государственных и му-ниципальных займов и с добровольными пожертвованиями в казну государ-ства и т.д.

Во вторую группу включаются отношения, возникающие в ходе бюджет-ного регулирования, т.е. отношения по выделению дотаций/субвенций, суб-сидий из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ.

В третью группу включаются отношения по бюджетному финанси-рованию.

В четвертую группу входят отношения по осуществлению бюджетного и налогового контроля, контроля за соблюдением предприятиями правил ве-дения кассовых операций и т.д.

В пятую группу включаются все отношения в связи с эмиссией денежных знаков, а также в зависимости от субъектов, между которыми они возникают.

Во-первых, это отношения, с одной стороны, между органами, осуществ-ляющими финансовую деятельность государства и муниципальных образо-ваний, а с другой стороны - организациями и физическими лицами (отношения между налоговым органом и организацией по поводу проверок, на-ложения финансовых санкций и т.д.).

Во-вторых, это отношения между самими органами, осуществляющими фи-нансовую деятельность государства и муниципальных образований (отношения между федеральными органами исполнительной власти и органами испол-нительной власти субъектов РФ по поводу разработки проектов бюджетов) 2 .

Кроме того, все отношения, возникающие в процессе финансовой деятель-ности государства и муниципальных образований, подразделяются по эконо-мическому критерию на финансовые и нефинансовые. К финансовым относят-ся отношения, опосредующие движение денежных средств, имеющие рас-пределительный характер и другие признаки, характерные для финансов.

Среди них следует выделить отношения по взиманию налогов и сборов, неналоговых платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды; отношения по бюджетному финансированию и т.д.

Другие отношения, составляющие содержание финансовой деятельности государства и муниципальных образований, не являются с экономической точки зрения финансовыми, ибо в рамках этих отношений не осуществляет-ся движение денежных средств, что является главным признаком финансов. Однако те отношения, которые не являются с экономической точки зрения финансовыми, направлены на то, чтобы «создать» финансовые отношения, упорядочить, обеспечить их развитие. Например, без установления налогов, сборов, утверждения бюджетов, финансового контроля и т.д., что осуществ-ляется в рамках нефинансовых (с экономической точки зрения) отношений, невозможны финансовые отношения, составляющие содержание фи-нансовой деятельности государства и муниципальных образований 3 .

Своеобразие предмета регулирования обусловливает и особенности ме-тода регулирования, свойственного финансовому праву.

Основным методом правового регулирования финансового права являет-ся метод властных предписаний. Его сущность состоит в том, что решение любого вопроса осуществляется волей одной стороны, как правило, этой стороной является государство, уполномоченный им орган или муници-пальное образование. Они дают властные предписания, обязательные для другой стороны правоотношения. При этом другая сторона правоотношения не обладает властными полномочиями вообще или обладает ими, но их объём менее значителен.

Властность как суть метода финансово-правового регулирования имеет свои проявления, которые служат характеристиками этого метода. Метод властных предписаний может быть охарактеризован как императивный. Это означает, что субъекты финансового права не могут по своему усмотрению приобретать финансовые права и обязанности, определять в известных пре-делах их содержание, осуществлять их, распоряжаться ими. Они выполняют свои обязанности строго в соответствии с законами, подзаконными актами и т.д. Их права при этом вторичны, производны от обязанностей. Причем это касается как субъектов, издающих властные предписания, так и следующих им. Например, налогоплательщик не может договориться с налоговым орга-ном об уменьшении налоговой ставки, мер финансовой ответственности и т.д. 4

Характерным признаком финансово-правового метода является юридиче-ское неравенство субъектов финансового права. Юридическое неравенство имеет много моментов проявления на уровне правоспособности, содержания и структуры прав и обязанностей субъектов финансового права. Однако в це-лом указанный признак метода финансово-правового регулирования прояв-ляется в том, что одни субъекты обладают юридически-властными полномо-чиями в отношении других субъектов, а последние - нет. В частности, это имеет место в силу того, что в финансовом правоотношении стороны реали-зуют не однопорядковую, а разную правоспособность. Государство или уполномоченный орган реализуют в финансовом правоотношении свою ком-петенцию, что дает им властные способности. Другая же сторона финансово-го правоотношения реализует правоспособность иного рода: правоспособ-ность физического, юридического лица, что не дает ей властных способно-стей, либо она реализует свою компетенцию, которая по содержанию направ-лена, производна, подчинена реализации компетенции властной стороны фи-нансового правоотношения. Между тем важнейшим проявлением равенства как гражданско-правового метода регулирования общественных отношений является как раз то, что стороны имеют однотипную правоспособность.

Метод властных предписаний как метод финансово-правового регулиро-вания используется наряду с методами рекомендаций и согласования. Метод рекомендаций используется главным образом между представительными органами власти РФ и ее субъектами, Правительством РФ. Примеры исполь-зования этого метода очень часто встречаются в федеральном законе о фе-деральном бюджете на финансовый год и плановый период. Метод согласо-вания используется для решения вопросов, возникающих в сфере финансо-вой деятельности государства, между органами, осуществляющими эту дея-тельность, а иногда - между сторонами, заключившими финансово-право-вой договор. Например: «Действие договора об инвестиционном налоговом кредите может быть досрочно прекращено по соглашению сторон или по решению суда» (п. 7 ст. 68 НК РФ).

Однако метод «власти и подчинения», применяемый финансовым пра-вом, отличается от аналогичного метода, используемого другими отраслями публичного права, в частности административным правом. Отношения «власти и подчинения» при регулировании финансовых отношений, как правило, не основываются на отношениях субординации, подчинения «по вертикали». Властные предписания исходят в большинстве случаев от фи-нансовых, налоговых и кредитных органов, с которыми другие участники финансовых отношений не находятся в административной зависимости 5 .

Финансовое право как отрасль юридической науки

Существование и развитие финансового права, как отрасли российского права, обусловило возникновение и развитие науки финансового права, представляющей собой учение о финансовом праве, т.е. систему знаний, имеющую достаточную степень единства и обобщенности.

Наука финансового права существует и развивается главным образом за счет научных исследований ученых юристов-финансоведов. Определенный вклад в эту науку вносят представители конституционного, административ-ного и других отраслей права.

Финансовое право как отрасль юридической науки является обществен-ной наукой. Она изучает реальные общественные процессы, связанные с формированием, перераспределением и использованием государством и му-ниципальными образованиями денежных средств. Этим наука финансового права отличается от естественных наук, а также от других юридических наук.

В последние годы наука финансового права стала активно развиваться. Это обусловлено тем, что только в условиях движения страны по пути ры-ночной экономики может быть в полной мере раскрыт потенциал финансо-во-правового регулирования. В результате возникает потребность в позна-нии механизмов финансово-правового регулирования, а именно в разработке юридической техники применительно к налогообложению, в определении принципиально новых финансово-правовых категорий и т.д. Наука финан-сового права, будучи социально обусловленной, стремится не только отве-чать на текущие запросы юридической практики, но и разрабатывать фун-даментальные проблемы финансового права, имеющие долгосрочное значе-ние для решения многих практических задач 6 .

Наука финансового права имеет свой предмет, т.е. тот круг явлений, процессов и т.д., которые она исследует. Предметом науки финансового права является финансовое право как отрасль российского права.

Предметом науки финансового права являются общественные отноше-ния, которые возникают в процессе финансовой деятельности, в том числе в процессе функционирования и развития финансовой системы России. Таким образом, наука финансового права исследует закономерности и тенден-ции развития этого права как составной части российского права.

В предмете науки финансового права можно выделить следующие со-ставляющие (части):

Финансово-правовые категории;

Нормы финансового права (причем как действующие, так и отменённые);

Принципы финансового права и финансовой системы;

Методы финансового права;

Источники финансового права;

Анализ правоприменительной и правотворческой (законодательная) практики;

Историю развития финансовой деятельности в России и ее нормативно-правового регулирования;

Вопросы унификации, например финансового и гражданского, финан-сового и таможенного, финансового и административного законодательства;

Наука финансового права является публично-правовой. Публично-прав-овой характер науки финансового права проявляется в том, что она исследу-ет явления и процессы, затрагивающие не индивидуальные, а общественные, коллективные интересы, т.е. интересы высокой социальной значимости.

Финансово-правовые концепции - это выработанные наукой финансового права абстрактные, обобщенные идеи по проблемам финансового права. Финансово-правовые концепции в науке российского финансового права сейчас только формируются, это связано с осмыслением регулятивного по-тенциала финансового права как отрасли права, обслуживающей экономиче-ские отношения рыночного типа. Основные из них - концепция бюджетно-го, налогового федерализма, вырабатываемая сегодня науками финансового, конституционного права и политологией; концепция налогового обязатель-ства как обязательственного правоотношения, концепция финансово-правовой ответственности и др.

Финансово-правовые категории - это выработанные наукой финансового права понятия, выражающие наиболее существенные свойства юридической деятельности в области государственных финансов. К ним относятся: фи-нансовая деятельность государства и муниципальных образований, финан-совое правоотношение, метод финансово-правового регулирования, бюджетно-процессуальное производство и т.д. В настоящее время (2008) идет активный процесс разработки новых финансово-правовых категорий, это связано с усложнением механизма финансовой деятельности государства и муниципальных образований 8 .

Финансово-правовые принципы - это выработанные наукой финансового права (с опорой на экономическую науку) начала, на которых должна стро-иться юридическая деятельность в сфере государственных и муниципальных финансов. В частности, к ним относятся принципы налоговой справедливо-сти, антидискриминационного характера налогов и сборов, экономического обоснования налогов и сборов и т.д. (ст. 3 НК РФ).

Таким образом, наука финансового права - это отраслевая, обществен-ная, публично-правовая наука, имеющая своим предметом изучение финан-сового права как отрасли права и представляющая собой систему знаний в виде финансово-правовых концепций, категорий, принципов; правил юриди-ческой техники в сфере государственных финансов; научных прогнозов и предложений по совершенствованию правотворческой и правопримени-тельной деятельности.

Методология науки финансового права - это те принципы, а также мето-ды исследования, которые используются в науке для познания ее предмета и получения научного результата.

Методологическими являются следующие принципы науки финансового права: объективность, познаваемость, детерминизм, развитие, историзм, единство теории и практики.

Принцип объективности означает, что сведения, полученные наукой фи-нансового права, отражают действительные связи, свойства и т.д., сущест-вующие в данной отрасли права.

Принцип познаваемости свидетельствует, что финансово-правовые нор-мы, финансово-правовые отношения, закономерности развития финансового права как отрасли права поддаются исследованию. Безусловно, по мере уг-лубления научных разработок возникают все новые и новые научные про-блемы. Однако на каждом относительно коротком этапе своего развития наука финансового права обеспечивает достижение объективной истины, гарантирующей решение практических задач на данном этапе.

Принцип детерминизма проявляется во всеобщей взаимосвязи и взаимо-обусловленности финансово-правовых норм и финансово-правовых инсти-тутов. А поэтому изменение тех или иных финансово-правовых норм под влиянием общественных потребностей, естественно, приводит к изменению других финансово-правовых норм, а также к развитию старых и появлению новых финансово-правовых институтов, что в итоге обусловлено общест-венными потребностями на определенном этапе развития.

Принцип развития означает, что в науке финансового права все находит-ся в постоянном движении. Появляются новые финансово-правовые кон-цепции, категории, меняется содержание прежних и т.д. У науки финансово-го права появляются новые задачи, расширяется набор научных методов ис-следования и пр. Вместе с тем принцип развития означает, что исследование наукой финансового права тех или иных проблем финансово-правового ре-гулирования должно осуществляться динамично, т.е. с позиций становления и движения изучаемого объекта, вскрытия его противоречивых сторон и др.

Принцип историзма означает, что наука финансового права должна изу-чать те или иные проблемы в тесной связи с конкретной исторической об-становкой, т.е. с учетом истории развития каждой проблемы, путей ее раз-решения на различных исторических этапах и т.д.

Принцип единства теории и практики означает, что проблемы, исследуе-мые наукой финансового права в тот или иной период, - социально заказаны, т.е. эти исследования не могут носить характер схоластического теоретизиро-вания, а должны быть обусловлены потребностями практики. Выводы тео-рии, полученные при исследовании, проверяются практикой. Те теории, ко-торые отвечают социальным потребностям, используются практикой.

Методы науки финансового права - это определенные приемы (способы), с помощью которых обеспечивается исследование предмета финансового права. Среди них - формально-догматический; сравнительного правоведе-ния; конкретно-социологического исследования; сравнительно-историчес-кий; метод обращения к другим наукам; метод живого познания.

Формально-догматический - это основной метод, используемый как нау-кой финансового права, так и другими юридическими науками. Суть его со-стоит в логическом осмыслении всех тех явлений, которые составляют предмет науки финансового права. В частности, проявлениями этого метода является описание, классификация, толкование и т.д. финансово-правовых норм и отношений.

Метод сравнительного правоведения заключается в осмысление многих финансово-правовых категорий, а также создание моделей нового финансо-вого законодательства на основе сравнений с практикой законотворчества и теоретическими конструкциями, выработанными зарубежной финансово-правовой наукой.

Метод обращения к другим наукам всегда весьма широко использовался наукой финансового права. Метод обращения к другим наукам проявляется, во-первых, в том, что наука финансового права в свой категориальный аппа-рат включает не только финансово-правовые категории, но и категории, вы-работанные другими науками. Среди них такие категории, как «финансы», «финансовая система», которые хотя и выработаны финансовой наукой, од-нако используются и наукой финансового права при исследовании её пред-мета. Во-вторых, наука финансового права обращается к другим наукам в целях поиска аналогий решения тех или иных научных задач.

Сущность сравнительно-исторического метода состоит в анализе истори-ческого развития того или иного финансово-правового института финансо-во-правовой теории и т.д. Он дает возможность глубже понять причины со-временного содержания того или иного финансово-правового явления, по-зволяет заимствовать из прошлого механизмы решения финансово-правовых проблем, предупреждает неэффективность решения и т.д. 9

Финансовое право как учебная дисциплина

Финансовое право как учебная дисциплина представляет собой учебный курс (учебный предмет), изучаемый в высших образовательных учреждени-ях юридического профиля. «Учебный предмет (учебная дисциплина) - это система знаний, умений и навыков, отобранных из определенной отрасли науки... для изучения в учебном заведении» 10 . С помощью этой учебной дис-циплины будущие специалисты (студенты соответствующих образователь-ных учреждений) получают необходимые знания о закономерностях функ-ционирования финансового механизма в государстве и порядке его правово-го регулирования.

Наука финансового права, помимо всего, включает в себя соответствую-щие, еще не доказанные теоретические гипотезы, предположения, многие из которых могут оказаться ошибочными. Естественно, в учебном процессе они либо не используются, или только упоминаются. Кроме того, в учебном курсе не освещаются устаревшие и оказавшиеся за пределами законодатель-ства и правоприменительной практики положения.

Финансовое право изучается студентами юридических, финансовых (экономических), государственно-управленческих специальностей. В по-следние годы в юридических образовательных учреждениях в качестве са-мостоятельных курсов и других дисциплин финансово-правового цикла на-чалось изучение валютного, банковского, бюджетного и налогового права 11 .

1 Рябцев А.В. Финансовое право: учеб. пособие. – Хабаровск: изд-во ДВГУПС, 2008. – С.17.

2 Рябцев А.В. Финансовое право: учеб. пособие. – Хабаровск: изд-во ДВГУПС, 2008. – С.18.

3 Карасёва М.В. Финансовое право: учебник - М.: Юрист, 2002. - С. 36-40.

4 Рябцев А.В. Финансовое право: учеб. пособие. – Хабаровск: изд-во ДВГУПС, 2008. – С.19.

5Рябцев А.В. Финансовое право: учеб. пособие. – Хабаровск: изд-во ДВГУПС, 2008. – С.20.

6 Карасёва М.В. Финансовое право: учебник - М.: Юрист, 2002. - С. 60-66.

7 Парыгина В.А., Тедеев А.А. Финансовое право: учебник - М. : Изд-во Эксмо, 2006. - С. 28-29.

8 Рябцев А.В. Финансовое право: учеб. пособие. – Хабаровск: изд-во ДВГУПС, 2008. – С.22.

9 Карасёва М.В. Финансовое право: учебник - М: Юрист, 2002. - С. 64-68.

10 Большой энциклопедический словарь / под ред. A.M. Прохорова. - М. - СПб. : БРЭ; Норинт, 1998.-С. 1259.

11 Парыгина В.А. Тедеев А.А. Финансовое право: учебник - М. : Изд-во Эксмо, 2006. - С. 29.

Состав науки финансового права. Финансовое право в общественной жизни выступает в нескольких ролях: как отрасль права, отрасль юридической науки и одна из учебных дисциплин.

Под финансовым правом обычно понимается совокупность юри-дических норм, определяющих поведение субъектов (граждан, пред-приятий, учреждений, общественных объединений, органов испол-нительной власти) в области финансовой деятельности государства.

Но если финансовое право как совокупность юридических норм предписывает соответствующее поведение (чаще говорят «регулирует общественные отношения»), то наука финансового права исследует нормы финансового права, классифицирует и систематизирует их, объединяет в правовые институты и представляет в определенной системе.

Нормы финансового права появились давно. Они встречаются в Законах Хаммурапи, Русской Правде, Великой хартии вольностей. В частности, Великая хартия вольностей (1215) следующим образом сформулировала одну из наиболее фундаментальных финансовых н°рм, запрещая королю взимать налоги без согласия парламента: «Ни щитовые деньги, ни пособия не должны взиматься в Королевстве нашем иначе как по общему совету Королевства нашего».

Наука финансового права возникла сравнительно недавно. Ее «родословная» в России началась в первой половине XIX в., когда появились первые работы по финансовому праву русских ученых- юристов и возникла в Петербургском университете кафедра государ-ственных податей.

Исследования в области финансового права материализуются в монографиях, статьях, учебниках и учебных пособиях, а в теоретическом плане получают выражение в различных научных построениях, концепциях, определениях. Так, лицам, получившим юридическое образование, известно определение государственного бюджета как бюджета-акта и бюджета-фонда. Известно, что конструкция любого налогового закона складывается из таких элементов, как нормативное основание, субъект цалога, объект налога, размеры налога, сроки уплаты и т.д. Тем не менее эти научные по-ложения необходимо научно обосновать, чтобы придать им автори-тетный характер.

В процессе накопления и обработки знаний о финансовом праве используются определенные методологические средства, которые помогают обработке этих знаний, превращению их в систему продуманно и понятно изложенной информации. К таким средствам, образующим состав науки финансового права, относятся предмет науки, методология науки, система науки, научная терминология, история науки и отраслевая библиография. Названные средства - постоянные элементы науки, без которых она не может обходиться. Отмечая многоэлементный характер состава науки финансового права, нужно подчеркнуть, что основу этого состава образуют такие элементы, как предмет, методология и система науки.

Предмет науки финансового права. Что же следует понимать под предметом науки финансового права? В самом понятии «наука фи-нансового права» заключен ответ на данный вопрос. Во всяком знании мы находим направленность на нечто, что в силу этой направленности является для знания его предметом. Предметом науки финансового права является действующее финансовое право, знания об этом праве.

Однако предмет финансово-правовой науки нельзя понять только через систему знаний о действующем финансовом праве.

Нормативный подход не дает полного представления о предмете науки, не может показать широты науки финансового права, обосновать ее методологию, систему.

Признавая предмет науки единым, следует сказать, что в целом он складывается из трех основных частей, причем каждая из них означает часть содержания предмета. К ним относятся знания:

о финансово-правовых нормах;

практике применения финансово-правовых норм.

Первой частью предмета науки финансового права, на которую направлено научное познание, является действующее финансовое право как совокупность юридических норм. Действующие нормы систематизируются, объединяются в правовые институты и подотрасли: бюджетное право, налоговое право, банковское (публичное) право, финансово-контрольное право и т.д. При этом финансово- правовые нормы и их правовые институты изучаются как явления одного порядка, составляющие самостоятельную и единую отрасль в праве, имеющие свою область правового регулирования.

Наряду с нормами финансового права изучаются также порождаемые ими финансовые правоотношения, их субъекты и объекты, юридические факты, виды правоотношений. Достоянием науки и практики стало подразделение финансовых правоотношений на бюджетные, налоговые, банковские, финансово-контрольные. Однако как нормы финансового права, так и финансовые правоотношения показывают не весь объект познания и не дают полного представления о предмете науки финансового права.

Не везде, где есть знание финансового законодательства и по-нимание финансового права как отрасли права, можно говорить о науке финансового права. Для науки имеют значение прежде всего те знания, которые были приобретены в целях образования ее постоянного капитала. В финансовом праве к таким знаниям относятся финансово-правовые категории.

Вторая часть предмета, на которую направлено научное познание, - финансово-правовые категории типа «государственные финансы», «федеральный бюджет», «бюджетный процесс», «финансовая деятельность государства». В этих понятиях выражено то главное, сущностное, что характеризует финансовое право в его постоянном развитии и отражает наука финансового права.

Именно финансово-правовые категории создают устойчивость данной науки, сохраняют ее целостность, цементируют знания, которые образуют понимание финансового права как отрасли права. На основе такой системы связанных и скоординированных между собой узловых категорий студенты могут не только изучать, но и понимать финансовое право; преподаватели - читать лекции и вести семинарские занятия; ученые-специалисты по финансовому праву - формулировать научные определения, систематизировать материал, писать учебники и монографии.

Третьей частью предмета науки финансового права являются «опытные знания», т.е. знания, связанные с практикой применения норм финансового права, правоприменительной деятельностью финансовых органов: Минфина России и его органов на местах, федеральных служб, находящихся в его ведении, ЦБ РФ и его звеньев в субъектах Российской Федерации, аудиторских фирм и т.д.

Наука финансового права изучает действующее финансовое за-конодательство, но не абстрактно - только по книгам и кодексам - а в тесной связи с жизнью граждан-налогоплательщиков, с работой финансовых органов государства. Посредством такого сличения дей-ствующего финансового законодательства с жизнью, бытом народа, с финансовой деятельностью органов государства всех трех ветвей власти специалисты по финансовому праву могут выявить ненадобность тех или иных норм финансового права и тем содействовать их отмене или изменению, заметить пробелы в законодательстве и указать на необходимость новых, дополнительных норм.

Все охарактеризованные части предмета науки финансового права взаимосвязаны, а поэтому система накопляемых данной наукой знаний отличается высокой степенью единства. При этом важно подчеркнуть познавательную первичность финансово-правовых категорий и вторичность действующего финансового права.

Финансово-правовые нормы составляют непосредственный, се-годняшний материал науки финансового права, но свой настоящий смысл эти нормы получают благодаря тому, что вырастают, подобно листьям на ветвях дерева, из общих категорий, на которых держатся и исчезают. Нельзя понять и подвергнуть толкованию финансово- правовые нормы без помощи финансово-правовых категорий. Поэтому наука финансового права в общей части учебного материала изучает основные финансово-правовые категории, чтобы на базе этого постоянного капитала науки познавать действующее финансовое право.

Еще по теме § 1. Предмет науки финансового права:

1. Понятие финансового права, его предмет и метод. Соотношение финансового права с другими отраслями российского права

Наука финансового права – это отраслевая общественная публично-правовая наука, имеющая своим предметом изучение финансового права как отрасли права и представляющая собой систему знаний в виде финансово-правовых концепций, категорий, принципов, правил юридической техники в сфере финансов, а также научных прогнозов и предложений по совершенствованию правотворческой и правоприменительной деятельности (предмет – отрасль права, методы – общие и частнонаучные).

Учебная дисциплина – это специальная дисциплина, цель которой в ознакомлении студентов с правовым регулированием финансов и финансовой деятельности в целом (предмет – наука и отрасль финансового права, методы – логические).

6. Место финансового права в системе права РФ*.

Особенности финансового права раскрываются полнее при его сопоставлении и отграничении от других отраслей права.

В связи с тем, что финансовое право распространяется на одну из областей деятельности государства, оно тесно соприкасается с конституционным и административным правом, охватывающи­ми своим воздействием организацию и деятельность государства в целом.

Конституционное право закрепляет основы органи­зации и деятельности представительных и исполнительных орга­нов власти, а административное право регулирует общественные отношения в области государственного управления, осуществля­емого органами исполнительной власти. Финансовое же право распространяется на оба этих вида государственной деятельнос­ти, поскольку финансовая деятельность может осуществляться и теми и другими органами.

Конституционное право закрепляет основы правового положения личности, общест­венного строя российского государства, его федеративное устрой­ство, систему и принципы организации и деятельности государ­ственных органов и органов местного самоуправления. Как и все отрасли права, финансовое право базируется и развивается на этих основах. Конституционное право содержит также нормы, непосредст­венно относящиеся к финансовому праву. Они закрепляют осно­вы организации финансовой деятельности государства. Напри­мер, нормы, устанавливающие компетенцию Государственной Думы по принятию законов о федеральном бюджете, налогах и сборах и по другим вопросам финансовой деятельности государст­ва, полномочия Правительства РФ по обеспечению единой финан­совой, кредитной и денежной политики, права органов местного самоуправления утверждать местный бюджет и устанавливать местные налоги. Эти нормы конкретизируются в финансовом праве. Исходя из них, оно устанавливает подробные правила, касающиеся деятельности государственных органов и органов местного самоуправления в области финансов. Конститу­ционное право закрепляет исходные начала как финансового права в целом, так и каждого финансово-правового института.

Поскольку значительная часть образования, распределения и использования государственных денежных фондов (доходов) осу­ществляется в процессе государственного управления как дея­тельности органов исполнительной власти, финансовое и админи­стративное право используют сходные методы правового регулирования, главным образом метод властных предписаний. Однако при всем сходстве этих отраслей они различаются по предмету регулирования. Отношения, которые непосредственно связаны с выполнением органами государственного управления функций по образованию, распределению и использованию госу­дарственных денежных фондов, входят в предмет финансового права. Сферу административного права составляют отношения, связанные с деятельностью министерств, комитетов и других ор­ганов исполнительной власти по регулированию и координации в отраслях экономики, социально-культурной сфере и т.п. функ­ции. Финансовое же право определяет источники и порядок обра­зования денежных фондов министерств, комитетов, источники и порядок их финансирования, виды платежей, порядок распреде­ления между подведомственными организациями бюджетных ас­сигнований и т.д. В процессе деятельности финансовых органов также возникают отношения, которые регулируются нормами как финансового, так и административного права. Финансовое право регулирует такие отношения, которые непосредственно связаны с выполнением этими органами функций по мобилиза­ции денежных средств в распоряжение государства, их распреде­лению и контролю за использованием. Административное право закрепляет структуру финансовых органов, организационные формы их деятельности, порядок назначения и увольнения долж­ностных лиц и т.п.

Связь финансового права с муниципальным обусловлена комплексным характером последнего, концентрирующим в себе нормы многих отраслей права, регулирующие отношения, возникающие в процессе формирования и деятельности органов местного самоуправления в целом. В их круг вошли и нормы финансового права, предметом которого являются отношения органов местного самоуправления в области их финансовой де­ятельности.

Финансовое право находится в тесной связи с гражданским правом, поскольку в его предмет среди имущественных отноше­ний входят и денежные отношения.

Финансовое право связано и с другими отраслями российского права.

Наука финансового права представляет собой систему специфических знаний, которые группируются вокруг понятий: бюджет, государственные финансы, налоговая система, банковская система и некоторые другие.

Элементы:

Предмет науки

Совокупность используемых данной наукой методов

Библиографии (к примеру, Бельский)

Предметом науки ФП является система знаний о ФП и управлении гос. финансами.

Три направления знаний:

1. Эти знания воплощаются в форме фин. Правовых категорий (понятий).

2. Эти знания воплощаются в форме исследований о ФП нормах, подотраслях и его институтах. Эти знания классифицируются, систематизируются и обобщаются.

3. Эти знания воплощаются в форме опытного знания.

Особенности науки ФП

Это общественная наука, предмет которой составляют социальные категории (пример: налоги с физ. И юр. лиц)

Это наука, которая изучает такие финансово-правовые явления, которые по юридической природе являются публично-правовыми, имеющими место в сфере государственных публичных финансов (общественный договор вторгается и в науку ФП).

Это юридическая наука, которая изучает финансово-правовые категории и явления, которые являются двойственными по своей природе (соединение правовой и экономической материи)

ФП наука призвана не только объяснять фп явления, но и служить базой для решения практических вопросов финансовых органов.

1) общетеоретические проблемы (общетеоретическая часть, где изучаются вопросы науковедении, догме ФП)

2) Специальные проблемы, относящиеся в широком плане к бюджетному праву (гос. доходы и расходы)

3) Специальные проблемы в области налогового права (+ страхование, гос. кредит и др.)

4) Специальные проблемы в широком плане относящиеся к банковскому праву (+ валютное право)

5) Проблемы, не относящиеся к вышеперечисленным группам, но тяготеющие к ним.

Метод и методология науки ФП

Метод правовой науки – система методов познания, которые используются в конкретных юридических науках и составляют их методологическую основу.

Формально-догматический метод (исследует догму права, является специально юридическим. Примеры: описание и анализ финансово- правовой нормы, ее толкование, классификация и систематизация норм)

С помощью этого метода нормы финансового права изучаются в трех аспектах:

Какими они являются в законе

Применимы ли они в таком виде жизненной ситуации

Каковы они должны быть в идеале

Метод обращения к другим наукам (при анализе широко используются выводы и других наук)

Метод сравнительно-правового исследования (способ исследования двух или более финансово-правовых подотраслей, который решает задачу их сравнения на предмет выявления общего и различающегося)

Метод конкретно социологического исследования (включает в себя приемы: личное наблюдение за деятельностью финансовых органов, анкетирование, собеседование, опрос финансовых работников)

Метод сравнительно исторический

Метод живого познания (предполагает процедуру, при которой материал получается по средством свободного погружения субъекта в познаваемый объект, объединения с познаваемым объектом, осмысления его с тех позиций, которые представляются наиболее удобными для постижения истины).

Финансовая деятельность государства - это осуществление им функций по планомерному образованию, распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны.

Основные организационно-правовые особенности финансовой деятельности состоят в следующем.

От других сфер деятельности государства она отличается межотраслевым содержанием, поскольку аккумуляция и распределение финансовых ресурсов затрагивают все отрасли и сферы государственного управления. Кроме того, в процессе этой деятельности государство контролирует работу органов власти и управления, а также предприятий, организаций, учреждений по реализации их задач.

Осуществление государством финансовых функций протекает (в зависимости от их содержания, роли, масштабов действия) в виде деятельности представительных и исполнительных (государственного управления) органов власти. Например, бюджетные средства по основным направлениям жизнедеятельности государства или субъектов Федерации распределяются представительными органами, а финансовые ресурсы внутри отраслей народного хозяйства - в порядке государственного управления органами исполнительной власти.

Сфера финансовой деятельности относится к ведению как федеральных органов, так и субъектов Федерации, а также органов местного самоуправления.

Формы финансовой деятельности государства разнообразны. В каждой из них практически выражаются действия государственных органов (и органов местного самоуправления) по образованию, распределению и использованию финансовых ресурсов на соответствующем уровне.

По своему характеру эти формы могут быть правовыми, которые выражаются в установлении или применении норм права, и неправовыми: инструктирование финансовой службы предприятий, проведение совещаний в аппарате финансовых и налоговых органов, заседаний комитетов по бюджетно-финансовым вопросам от представительных органов власти, разъяснение финансового законодательства населению и другая организаторская работа; финансово-технические операции (расчеты платежей и ассигнований из бюджетов, объемов финансирования и кредитования), финансово-экономический анализ; подготовка материалов к финансовому планированию, прогнозированию и отчетности, т.е. все то, что имеет юридическое значение.

Конкретные правовые формы финансовой деятельности обусловлены тем, что она протекает в виде деятельности представительных и исполнительных органов власти всех уровней и организационно-правовых форм. Осуществляя финансовую деятельность, государственные органы и органы местного самоуправления в пределах своей компетенции принимают финансово-правовые акты, посредством которых в пределах своих полномочий регулируют общественные отношения в области аккумуляции, распределения и использования финансовых ресурсов, проведения контроля за их расходованием, за выполнением финансовых планов, финансовых обязательств перед государством. В таких актах и выражаются юридические (или правовые) формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления.

Характерной особенностью финансово-правовых актов является наличие среди них большой группы финансово-плановых актов. Они принимаются в процессе финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления и содержат конкретные задания в области финансов на определенный период, т.е. являются планами по мобилизации, распределению и использованию финансовых ресурсов. К ним относятся: основной финансовый план государства - федеральный бюджет РФ, государственные бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты; финансовые планы государственных и муниципальных целевых фондов; финансово-кредитные и кассовые планы банков; финансовые планы страховых организаций; финансовые планы и сметы министерств, ведомств, других органов государственного управления; финансовые планы (балансы доходов и расходов) предприятий и объединений; сметы учреждений, организаций, обеспечиваемых из государственного и местного бюджетов.

Финансово-плановые акты получают свое юридическое оформ­ление в актах соответствующих органов государства и местного самоуправления. Так, федеральный бюджет утверждается феде­ральным законом, смета учреждения - министерством, которому это учреждение подчинено. Утвержденный в установленном по­рядке финансово-плановый акт регулирует финансовые отноше­ния и вызывает юридические последствия, как любой финансово-правовой акт.

Система налогов и сборов РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, обладающих организационно-правовым и экономическим единством, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физических лиц на территории страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи «питают» бюджетную систему РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц за осуществление государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Пошлина - это обязательный платеж, взимаемый за услугу общественного характера (например, таможенная, нотариальная, почтовая пошлина и др.).

В Российской Федерации в соответствии со ст. 12 Налогового кодекса РФ взимаются следующие виды налогов и сборов:

Федеральные;

Региональные (налоги и сборы субъектов РФ);

Местные.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и действуют на всей территории Российской Федерации.

Региональные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом РФ и вводятся законами субъектов РФ на территории соответствующих субъектов РФ.

Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ нормативными правовыми актами органов местного самоуправления на территории соответствующих муниципальных образований.

Подобная трехуровневая система налогов (федеральные, региональные, местные) свойственна практически всем государствам с федеративным устройством.

Совокупность федеральных, региональных и местных налогов и сборов образует систему налогов Российской Федерации.

К федеральным налогам и сборам относятся следующие 16 видов налогов и сборов:

Налог на добавленную стоимость;

Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

Налог на прибыль (доход) организаций;

Налог на доходы от капитала;

Подоходный налог с физических лиц;

Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

Государственная пошлина;

Таможенная пошлина и таможенные сборы;

Налог на пользование недрами;

Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

Лесной налог;

Водный налог;

Экологический налог;

Федеральные лицензионные сборы.

К региональным налогам и сборам относятся 7 видов региональных налогов и сборов:

Налог на имущество организаций;

Налог на недвижимость;

Дорожный налог;

Транспортный налог;

Налог с продаж;

Налог на игорный бизнес;

Региональные лицензионные сборы.

В соответствии со ст. 14 (п.2) Налогового кодекса РФ при введении в действие налога на недвижимость на территории соответствующего субъекта РФ прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам и сборам относятся 5 видов налогов и сборов:

Земельный налог;

Налог на имущество физических лиц;

Налог на наследование или дарение;

Местные лицензионные сборы.

Классификация налогов по объектам налогообложения образует пять групп: налоги на имущество, ресурсные налоги (включая земельный налог), налоги на доход или прибыль, налоги на действия (хозяйственные акты, финансовые операции, обороты по реализации) и прочие, охватывающие некоторые налоги и разовые сборы.

В первую очередь налоги делятся на прямые (подоходно-поимущественные) и косвенные (налоги на потребление). Прямые налоги взимаются в процессе приобретения и накопления материальных благ (подоходный налог, налог на имущество), косвенные - в результате их расходования (акцизы, налог на добавленную стоимость и т.д.).

Прямые налоги подразделяются в свою очередь на:

Реальные - взимаемые с действительно полученной налогоплательщиком прибыли, или дохода (налог на прибыль предприятий);